Sair do Reino Unido após o fim do regime non-dom: destinos e regras de saída

Durante décadas, os residentes no Reino Unido que aí não estavam domiciliados podiam optar pela tributação por remessa: os rendimentos e mais-valias estrangeiros só eram tributados quando trazidos para o país, e o património no estrangeiro ficava fora do imposto sucessório britânico até ao domicílio presumido, ao fim de quinze anos. O Finance Act 2025 substituiu esse sistema a partir de 6 de abril de 2025. Este guia explica as novas regras, a «cauda» do imposto sucessório que acompanha quem parte e os destinos que as pessoas estão a escolher, à data de 30 de setembro de 2026. Trata-se de informação geral; o planeamento de saída do Reino Unido exige sempre aconselhamento fiscal individual.

O que substituiu o regime non-dom

O regime FIG de quatro anos

Os recém-chegados que não tenham sido residentes no Reino Unido nos dez anos fiscais consecutivos anteriores podem pedir isenção total sobre rendimentos e mais-valias estrangeiros durante os primeiros quatro anos de residência no Reino Unido. Depois disso, ou se não forem elegíveis, são tributados sobre os rendimentos e mais-valias obtidos em todo o mundo, como qualquer outro residente. Os non-doms de longa data já instalados no Reino Unido, em regra, não são elegíveis.

O Temporary Repatriation Facility

Os antigos utilizadores da tributação por remessa podem designar rendimentos e mais-valias estrangeiros gerados antes de 6 de abril de 2025 e pagar uma taxa fixa de 12% nos anos fiscais de 2025/26 e 2026/27, ou de 15% em 2027/28, em vez das taxas plenas na remessa. Para famílias com grandes reservas offshore, esta janela — que fecha em abril de 2028 — é muitas vezes o ponto de planeamento mais valioso de todos.

Atualização do valor de aquisição e trusts

Os antigos utilizadores da tributação por remessa podem, sob certas condições, atualizar o valor de aquisição (rebasing) dos ativos estrangeiros detidos em 5 de abril de 2017 para o seu valor nessa data, quando os venderem. As proteções dos trusts offshore em que o instituidor mantém interesse foram eliminadas para os instituidores que não são elegíveis para o regime de quatro anos, sujeitando a imposto os rendimentos e mais-valias do trust. Um alívio transitório de 50% sobre rendimentos estrangeiros para 2025/26, proposto em 2024, foi abandonado.

Imposto sucessório: a regra que o acompanha à saída

A maior mudança para as famílias com património internacional é o imposto sucessório. Já não é o domicílio que determina a exposição, mas sim a residência. Uma pessoa que tenha sido residente no Reino Unido em pelo menos dez dos vinte anos fiscais anteriores é um residente de longa duração, e o seu património mundial fica sujeito ao imposto sucessório britânico a 40%.

Sair não põe fim a essa exposição de imediato. A «cauda» depende de quantos dos vinte anos anteriores à partida foi residente no Reino Unido:

Dez anos consecutivos de não residência repõem sempre o critério a zero. Regras transitórias protegem algumas pessoas que não estavam domiciliadas em 30 de outubro de 2024 e saíram do Reino Unido antes do ano fiscal de 2025/26. Os ativos situados no Reino Unido — incluindo imóveis no Reino Unido — continuam sujeitos ao imposto sucessório britânico, seja qual for a sua residência.

Os trusts após o Orçamento de 2025

O Orçamento de outono de novembro de 2025 limitou a £5 milhões por ciclo de dez anos os encargos de imposto sucessório sobre os trusts de bens excluídos (excluded-property trusts) que detinham esses bens em 30 de outubro de 2024, e introduziu uma regra antiabuso contra a transferência de ativos do trust para o estrangeiro depois de o instituidor deixar de ser residente de longa duração. Os escalões isentos (nil-rate bands) estão congelados até abril de 2031.

Quem está a sair, e quantos

As estatísticas do HMRC publicadas em julho de 2026 mostram que o número de non-doms desceu de cerca de 83,100 para 81,900 em 2024/25 — o ano anterior à reforma — e que as novas chegadas de non-doms caíram para 8,600, ao passo que o grupo pagou um recorde de £9.7 mil milhões em impostos no Reino Unido. Os números do primeiro ano do novo regime ainda não foram publicados. As previsões privadas de saídas de milionários, como a estimativa de 2025 da Henley & Partners de uma saída líquida de 16,500 do Reino Unido, são amplamente citadas, mas a sua metodologia é contestada. O que vemos diretamente é um aumento constante de clientes baseados no Reino Unido a rever a sua residência, sobretudo os que se aproximam do limiar de dez anos do imposto sucessório.

Para onde vão os que saem: comparação dos principais regimes

Escolher entre Itália, Suíça e o Golfo

Para famílias com elevados rendimentos de investimentos no estrangeiro, o imposto fixo italiano oferece previsibilidade, residência na UE e isenção dos impostos italianos sobre o património e do imposto sucessório relativamente aos ativos no estrangeiro. A tributação forfetária suíça convém a quem valoriza a estabilidade suíça e consegue viver a uma escala que justifique a base mínima. Os EAU oferecem imposto zero sobre o rendimento pessoal, mas exigem uma mudança real e uma gestão cuidadosa das regras de residência do país de origem. Nenhuma destas opções funciona para quem continua a viver em Londres.

Alternativas mediterrânicas

Chipre, Malta e Grécia combinam residência na UE com um tratamento favorável dos rendimentos estrangeiros a um custo mais baixo, e cada um tem uma via de residência — veja Chipre, o Global Residence Programme de Malta e Grécia. Recompensam a residência efetiva; um cartão de residente, por si só, não altera a residência fiscal.

Como sair corretamente do Reino Unido

O statutory residence test

É automaticamente não residente no Reino Unido num ano fiscal se lá passar menos de 16 dias, tendo sido residente em qualquer um dos três anos anteriores, ou se trabalhar a tempo inteiro no estrangeiro e passar menos de 91 dias no Reino Unido. Caso contrário, aplica-se o critério dos «vínculos suficientes» (sufficient ties): quanto mais dias passar no Reino Unido, menos vínculos — família, alojamento, trabalho, presença anterior — são necessários para continuar residente.

Anos fracionados e não residência temporária

O regime de ano fracionado (split-year) pode dividir o ano da partida numa parte britânica e numa parte no estrangeiro em casos específicos, como o início de trabalho a tempo inteiro no estrangeiro ou a perda de habitação no Reino Unido. Se regressar no prazo de cinco anos, tendo sido residente em quatro dos sete anos anteriores à saída, determinados rendimentos e mais-valias realizados enquanto esteve fora passam a ser tributáveis no seu regresso.

O que continua no Reino Unido

O Reino Unido não tem um imposto de saída geral sobre mais-valias não realizadas para pessoas singulares. Mas os não residentes continuam sujeitos a imposto sobre as mais-valias de imóveis no Reino Unido — residenciais e comerciais, incluindo participações em sociedades com forte componente imobiliária — e têm de declarar as alienações no prazo de 60 dias. Os ativos no Reino Unido continuam sujeitos ao imposto sucessório britânico.

Um calendário de saída sensato

1. 18 meses antes: conte os seus anos de residência no Reino Unido, avalie as reservas offshore, reveja os trusts e decida sobre a repatriação à taxa de 12%.
2. 12 meses antes: escolha o destino e garanta o direito de residência; planeie a escolaridade e a habitação.
3. 6 meses antes: decida o destino da habitação no Reino Unido e alinhe a data de partida com o ano fiscal para beneficiar do regime de ano fracionado.
4. Partida: mude a família e o centro dos negócios; notifique o HMRC e os bancos; comece um registo detalhado de dias.
5. Primeiros três anos no estrangeiro: mantenha os dias no Reino Unido bem abaixo dos limiares, construa uma residência fiscal efetiva no novo país e obtenha o respetivo certificado de residência.

Erros que vemos quando as pessoas saem do Reino Unido

• Manter uma habitação disponível no Reino Unido. Uma habitação disponível no Reino Unido conta como vínculo e pode mantê-lo residente com relativamente poucos dias — e pesa contra si nas regras de desempate das convenções.
• Contar os dias sem rigor. O statutory residence test conta as meias-noites, com exceções específicas; contagens aproximadas não constituem prova.
• Regressar cedo demais. Voltar no prazo de cinco anos pode sujeitar novamente ao imposto britânico mais-valias e alguns rendimentos realizados no estrangeiro.
• Ignorar as regras do destino. Sair do Reino Unido não o torna residente noutro lugar; sem uma nova residência fiscal efetiva, pode ser considerado ainda residente no Reino Unido ou residente em lado nenhum, o que os bancos vão questionar.
• Vender imóveis no Reino Unido sem planeamento. Os não residentes continuam sujeitos a imposto sobre as mais-valias de imóveis no Reino Unido e têm de as declarar no prazo de 60 dias.
• Esquecer a cauda do imposto sucessório. O património mundial pode continuar sujeito ao imposto sucessório britânico até dez anos após a partida.
• Perder a janela de repatriação. A taxa de 12% sobre rendimentos e mais-valias estrangeiros anteriores a 2025 aplica-se apenas até abril de 2027.

Familiares que ficam

Quando um dos cônjuges sai e o outro ou os filhos ficam no Reino Unido — muitas vezes por causa da escola —, torna-se mais difícil defender a situação de residência de quem sai. Os vínculos familiares são um dos vínculos suficientes, e a habitação do cônjuge no Reino Unido pode ser uma habitação disponível. Planeie a mudança da família como um todo, mesmo que aconteça por etapas.

Uma sequência de planeamento para quem sai

1. Conte os seus anos. O número de anos de residência no Reino Unido nos últimos vinte determina a sua cauda do imposto sucessório.
2. Aproveite a janela de repatriação. Decida que rendimentos e mais-valias estrangeiros anteriores a 2025 vai designar a 12% antes de abril de 2027.
3. Reveja os trusts à luz das novas regras e do limite de £5 milhões.
4. Escolha um destino para a vida, não apenas para os impostos — família, escolas, negócios e viagens.
5. Garanta o direito de residência através do programa certo e, depois, construa aí uma residência fiscal genuína.
6. Corte deliberadamente os laços com o Reino Unido e guarde a contagem de dias e as provas durante anos — veja autorização de residência vs. residência fiscal.

Sair do Reino Unido depois do fim do regime non-dom: perguntas frequentes