Plecarea din Regatul Unit după abolirea regimului non-dom: destinații și reguli de ieșire

Timp de decenii, rezidenții Regatului Unit care nu aveau domiciliul (domicile) în Regatul Unit puteau opta pentru remittance basis: veniturile și câștigurile străine erau impozitate doar atunci când erau aduse în țară, iar activele din străinătate rămâneau în afara impozitului britanic pe succesiune până la dobândirea domiciliului prezumat (deemed domicile), după cincisprezece ani. Finance Act 2025 a înlocuit acest sistem începând cu 6 aprilie 2025. Ghidul explică noile reguli, „coada” impozitului pe succesiune care îi urmărește pe cei care pleacă și destinațiile pe care aceștia le aleg, la data de 30 septembrie 2026. Informațiile au caracter general; planificarea plecării din Regatul Unit necesită întotdeauna consultanță fiscală individuală.

Ce a înlocuit regimul non-dom

Regimul FIG de patru ani

Noii sosiți care nu au fost rezidenți în Regatul Unit în ultimii zece ani fiscali consecutivi pot solicita scutirea integrală a veniturilor și câștigurilor străine pentru primii patru ani de rezidență în Regatul Unit. După aceea sau dacă nu se califică, sunt impozitați pe veniturile și câștigurile la nivel mondial, ca orice alt rezident. Non-dom-ii de lungă durată aflați deja în Regatul Unit, în general, nu se califică.

Mecanismul temporar de repatriere (Temporary Repatriation Facility)

Foștii utilizatori ai regimului remittance basis pot desemna veniturile și câștigurile străine apărute înainte de 6 aprilie 2025 și pot plăti o cotă fixă de 12% în anii fiscali 2025/26 și 2026/27 sau de 15% în 2027/28, în locul cotelor integrale la remitere. Pentru familiile cu sume mari acumulate offshore, această fereastră — care se închide în aprilie 2028 — este adesea cel mai valoros punct de planificare dintre toate.

Reevaluarea bazei (rebasing) și trusturile

Foștii utilizatori ai remittance basis pot, în anumite condiții, să reevalueze activele străine deținute la 5 aprilie 2017 la valoarea de la acea dată atunci când le vând. Protecțiile pentru trusturile offshore în care constituitorul (settlor) păstrează un interes au fost eliminate pentru constituitorii care nu se califică pentru regimul de patru ani, astfel încât veniturile și câștigurile trusturilor devin impozabile. O scutire tranzitorie de 50% pentru veniturile străine în 2025/26, propusă în 2024, a fost abandonată.

Impozitul pe succesiune: regula care vă urmează și după plecare

Cea mai mare schimbare pentru familiile cu avere internațională privește impozitul pe succesiune. Expunerea nu mai este determinată de domiciliu, ci de rezidență. O persoană care a fost rezidentă în Regatul Unit în cel puțin zece dintre ultimii douăzeci de ani fiscali este rezident pe termen lung, iar activele sale de oriunde din lume intră sub incidența impozitului britanic pe succesiune de 40%.

Plecarea nu pune capăt imediat acestei expuneri. „Coada” depinde de câți dintre cei douăzeci de ani dinaintea plecării ați fost rezident în Regatul Unit:

Zece ani consecutivi de nerezidență resetează întotdeauna testul. Regulile tranzitorii protejează unele persoane care nu aveau domiciliul în Regatul Unit la 30 octombrie 2024 și au plecat înainte de anul fiscal 2025/26. Activele situate în Regatul Unit — inclusiv proprietățile imobiliare britanice — rămân supuse impozitului britanic pe succesiune, indiferent de rezidența dumneavoastră.

Trusturile după bugetul din 2025

Bugetul de toamnă din noiembrie 2025 a plafonat la £5 milioane pe ciclu de zece ani taxele pe succesiune aplicate trusturilor cu bunuri excluse (excluded-property trusts) care dețineau astfel de bunuri la 30 octombrie 2024 și a introdus o regulă anti-evitare împotriva mutării offshore a activelor trustului după ce constituitorul încetează să mai fie rezident pe termen lung. Pragurile neimpozabile (nil-rate bands) sunt înghețate până în aprilie 2031.

Cine pleacă și câți sunt

Statisticile HMRC publicate în iulie 2026 arată că numărul non-dom-ilor a scăzut de la aproximativ 83,100 la 81,900 în 2024/25 — anul dinaintea reformei — și că numărul noilor sosiți non-dom a coborât la 8,600, în timp ce grupul a plătit un record de £9.7 miliarde în impozite britanice. Cifrele pentru primul an sub noul regim nu au fost încă publicate. Estimările private privind plecările milionarilor, precum cea a Henley & Partners din 2025, care indică un exod net de 16,500 din Regatul Unit, sunt citate pe larg, dar contestate din punct de vedere metodologic. Ceea ce observăm direct este o creștere constantă a numărului de clienți stabiliți în Regatul Unit care își reanalizează rezidența, mai ales dintre cei care se apropie de pragul de zece ani pentru impozitul pe succesiune.

Unde pleacă: principalele regimuri comparate

Italia, Elveția sau Golful: cum alegeți

Pentru familiile cu venituri mari din investiții străine, impozitul forfetar italian oferă predictibilitate, rezidență în UE și scutire atât de impozitele italiene pe avere aplicate activelor străine, cât și de impozitul pe succesiune asupra acestora. Impozitarea forfetară elvețiană li se potrivește celor care prețuiesc stabilitatea Elveției și au un nivel de trai care justifică baza minimă. EAU oferă impozit zero pe venitul persoanelor fizice, dar impun o mutare reală și o gestionare atentă a regulilor de rezidență ale țării de origine. Niciuna dintre aceste variante nu funcționează pentru cineva care continuă să locuiască la Londra.

Alternative mediteraneene

Cipru, Malta și Grecia combină rezidența în UE cu un tratament favorabil al veniturilor străine, la costuri mai mici, și fiecare are o rută de rezidență — vedeți Cipru, Global Residence Programme din Malta și Grecia. Ele răsplătesc rezidența reală; un card de rezident nu schimbă, singur, rezidența fiscală.

Cum părăsiți corect Regatul Unit

Testul legal de rezidență (statutory residence test)

Sunteți automat nerezident în Regatul Unit într-un an fiscal dacă petreceți acolo mai puțin de 16 zile, după ce ați fost rezident în oricare dintre cei trei ani anteriori, sau dacă lucrați cu normă întreagă în străinătate și petreceți în Regatul Unit mai puțin de 91 de zile. În caz contrar se aplică testul „legăturilor suficiente” (sufficient ties): cu cât petreceți mai multe zile în Regatul Unit, cu atât sunt necesare mai puține legături — familie, locuință, muncă, prezență anterioară — pentru a rămâne rezident.

Anii fracționați și nerezidența temporară

În anumite cazuri, precum începerea unui loc de muncă cu normă întreagă în străinătate sau renunțarea la locuința din Regatul Unit, tratamentul de an fracționat (split-year) poate împărți anul plecării într-o parte britanică și una petrecută în străinătate. Dacă reveniți în cinci ani, după ce ați fost rezident în patru dintre cei șapte ani dinaintea plecării, anumite venituri și câștiguri realizate cât ați fost în străinătate devin impozabile la întoarcere.

Ce rămâne totuși în Regatul Unit

Regatul Unit nu are un impozit general la ieșire pe câștigurile nerealizate ale persoanelor fizice. Nerezidenții rămân însă impozabili pentru câștigurile din proprietăți imobiliare din Regatul Unit — rezidențiale și comerciale, inclusiv acțiunile în companii cu active predominant imobiliare — și trebuie să raporteze înstrăinările în termen de 60 de zile. Activele din Regatul Unit rămân supuse impozitului britanic pe succesiune.

Un calendar de plecare rezonabil

1. Cu 18 luni înainte: numărați anii de rezidență în Regatul Unit, evaluați sumele deținute offshore, revizuiți trusturile și decideți asupra repatrierii la cota de 12%.
2. Cu 12 luni înainte: alegeți destinația și asigurați-vă dreptul de ședere; planificați școlarizarea și locuința.
3. Cu 6 luni înainte: decideți ce se întâmplă cu locuința din Regatul Unit și aliniați data plecării cu anul fiscal, pentru tratamentul de an fracționat.
4. Plecarea: mutați familia și centrul afacerilor; notificați HMRC și băncile; începeți un jurnal detaliat al zilelor.
5. Primii trei ani în străinătate: mențineți zilele petrecute în Regatul Unit mult sub praguri, construiți o rezidență fiscală reală în noua țară și obțineți certificatul de rezidență al acesteia.

Greșeli pe care le vedem la plecarea din Regatul Unit

• Păstrarea unei locuințe disponibile în Regatul Unit. O locuință disponibilă în Regatul Unit contează ca legătură și vă poate menține rezident cu relativ puține zile — și cântărește împotriva dumneavoastră în regulile de departajare din convenții.
• Numărarea aproximativă a zilelor. Testul legal de rezidență ia în calcul prezența la miezul nopții, cu excepții specifice; estimările aproximative nu constituie dovezi.
• Întoarcerea prea devreme. Revenirea în cinci ani poate readuce în sfera impozitării britanice câștigurile și unele venituri realizate în străinătate.
• Ignorarea regulilor țării de destinație. Plecarea din Regatul Unit nu vă face automat rezident în altă parte; fără o nouă rezidență fiscală reală, puteți fi tratat ca fiind în continuare rezident în Regatul Unit sau ca nefiind rezident nicăieri, lucru pe care băncile îl vor pune sub semnul întrebării.
• Vânzarea proprietăților din Regatul Unit fără planificare. Nerezidenții rămân impozabili pentru câștigurile din proprietăți britanice și trebuie să le raporteze în termen de 60 de zile.
• Uitarea „cozii” impozitului pe succesiune. Activele de oriunde din lume pot rămâne supuse impozitului britanic pe succesiune până la zece ani după plecare.
• Ratarea ferestrei de repatriere. Cota de 12% pentru veniturile și câștigurile străine anterioare anului 2025 se aplică doar până în aprilie 2027.

Membrii familiei care rămân

Când unul dintre soți pleacă, iar celălalt sau copiii rămân în Regatul Unit — adesea pentru școală —, poziția de rezidență a celui care pleacă devine mai greu de apărat. Legăturile de familie sunt una dintre legăturile suficiente, iar locuința din Regatul Unit a soțului sau a soției poate fi considerată locuință disponibilă. Planificați mutarea familiei ca întreg, chiar dacă are loc în etape.

Etapele planificării pentru cei care pleacă

1. Numărați-vă anii. Numărul anilor de rezidență în Regatul Unit din ultimii douăzeci determină „coada” impozitului pe succesiune.
2. Folosiți fereastra de repatriere. Decideți ce venituri și câștiguri străine anterioare anului 2025 desemnați la cota de 12% înainte de aprilie 2027.
3. Revizuiți trusturile în raport cu noile reguli și cu plafonul de £5 milioane.
4. Alegeți o destinație pentru viață, nu doar pentru impozite — familie, școli, afaceri și călătorii.
5. Obțineți dreptul de ședere prin programul potrivit, apoi construiți acolo o rezidență fiscală reală.
6. Rupeți deliberat legăturile cu Regatul Unit și păstrați ani de zile evidența zilelor și dovezile — vedeți permis de ședere vs. rezidență fiscală.

Plecarea din Marea Britanie după abolirea regimului non-dom: întrebări frecvente