Non-dom rejiminin kaldırılmasının ardından Birleşik Krallık'tan ayrılmak: hedef ülkeler ve çıkış kuralları

Onlarca yıl boyunca Birleşik Krallık'ta ikametgâhı (domicile) bulunmayan Birleşik Krallık mukimleri havale esasını seçebiliyordu: yabancı gelir ve kazançlar yalnızca ülkeye getirildiğinde vergilendiriliyor, yabancı varlıklar ise on beş yıl sonra varsayılan ikametgâh (deemed domicile) oluşana kadar Birleşik Krallık veraset vergisinin dışında kalıyordu. Finance Act 2025, 6 Nisan 2025'ten itibaren bu sistemin yerini aldı. Bu rehber, 30 Eylül 2026 itibarıyla yeni kuralları, ayrılanların peşini bırakmayan veraset vergisi “kuyruğunu” ve insanların tercih ettiği hedef ülkeleri açıklıyor. Genel bilgi niteliğindedir; Birleşik Krallık'tan çıkış planlaması her zaman kişiye özel vergi danışmanlığı gerektirir.

Non-dom rejiminin yerini ne aldı

Dört yıllık FIG rejimi

Önceki on ardışık vergi yılında Birleşik Krallık mukimi olmayan yeni gelenler, Birleşik Krallık'taki mukimliklerinin ilk dört yılında yabancı gelir ve kazançları için tam muafiyet talep edebilir. Bu sürenin sonunda ya da şartları karşılamıyorlarsa, diğer tüm mukimler gibi dünya genelindeki gelir ve kazançları üzerinden vergilendirilirler. Hâlihazırda Birleşik Krallık'ta bulunan uzun süreli non-dom'lar genellikle bu rejimden yararlanamaz.

Temporary Repatriation Facility (geçici varlık getirme kolaylığı)

Havale esasını kullanmış olanlar, 6 Nisan 2025'ten önce elde edilmiş yabancı gelir ve kazançları beyan ederek, ülkeye getirildiğinde tam oranlar yerine 2025/26 ve 2026/27 vergi yıllarında 12%, 2027/28'de ise 15% sabit oranlı bir vergi ödeyebilir. Büyük offshore varlık havuzlarına sahip aileler için Nisan 2028'de kapanan bu pencere, çoğu zaman tüm planlamanın en değerli noktasıdır.

Değer güncellemesi (rebasing) ve trust'lar

Havale esasını kullanmış olanlar, belirli koşullara bağlı olarak, 5 Nisan 2017'de sahip oldukları yabancı varlıkları satarken bu varlıkların o tarihteki değerini maliyet esası olarak alabilir. Dört yıllık rejimden yararlanamayan kurucular (settlor) için, kurucunun lehtar olduğu offshore trust'lara tanınan korumalar kaldırıldı; böylece trust gelir ve kazançları vergi kapsamına girdi. 2024'te önerilen, 2025/26 için yabancı gelirde 50% geçiş dönemi indirimi ise uygulamaya konmadı.

Veraset vergisi: ayrılsanız da peşinizi bırakmayan kural

Uluslararası varlıklı aileler için en büyük değişiklik veraset vergisinde. Yükümlülüğü artık ikametgâh (domicile) değil, mukimlik belirliyor. Önceki yirmi vergi yılının en az onunda Birleşik Krallık mukimi olan kişi uzun süreli mukim sayılır ve dünya genelindeki varlıkları 40% oranıyla Birleşik Krallık veraset vergisine tabi olur.

Ayrılmak bu yükümlülüğü hemen sona erdirmez. “Kuyruk” süresi, ayrılmadan önceki yirmi yılın kaçında Birleşik Krallık mukimi olduğunuza bağlıdır:

Ardışık on yıl mukim olmamak testi her zaman sıfırlar. Geçiş kuralları, 30 Ekim 2024'te ikametgâhı Birleşik Krallık dışında olan ve 2025/26 vergi yılından önce Birleşik Krallık'tan ayrılan bazı kişileri korur. Birleşik Krallık'ta bulunan varlıklar — Birleşik Krallık'taki gayrimenkuller dahil — mukimliğiniz ne olursa olsun Birleşik Krallık veraset vergisine tabi kalır.

2025 Bütçesi sonrasında trust'lar

Kasım 2025 Sonbahar Bütçesi, 30 Ekim 2024'te hariç tutulan mülk (excluded property) niteliğinde varlık barındıran trust'lar için veraset vergisi yükünü on yıllık her dönem için £5 milyon ile sınırladı ve kurucunun uzun süreli mukim olmaktan çıkmasının ardından trust varlıklarının yurt dışına taşınmasına karşı bir kaçınmayı önleme kuralı getirdi. Vergiden muaf tutarlar (nil-rate band) Nisan 2031'e kadar donduruldu.

Kimler ayrılıyor ve kaç kişi

HMRC'nin Temmuz 2026'da yayımladığı istatistikler, reformdan önceki yıl olan 2024/25'te non-dom sayısının yaklaşık 83,100'den 81,900'e düştüğünü ve yeni gelen non-dom sayısının 8,600'e gerilediğini, bu grubun ise Birleşik Krallık'ta rekor düzeyde £9.7 milyar vergi ödediğini gösteriyor. Yeni rejimin ilk yılına ait rakamlar henüz yayımlanmadı. Henley & Partners'ın Birleşik Krallık'tan net 16,500 milyoner çıkışı öngören 2025 tahmini gibi özel kuruluş projeksiyonları sıkça alıntılanıyor, ancak metodolojileri tartışmalı. Doğrudan gözlemlediğimiz şey ise mukimliğini yeniden değerlendiren Birleşik Krallık merkezli müşterilerin sayısındaki istikrarlı artış — özellikle de on yıllık veraset vergisi eşiğine yaklaşanlar arasında.

Ayrılanlar nereye gidiyor: başlıca rejimlerin karşılaştırması

İtalya, İsviçre ve Körfez arasında seçim yapmak

Yüksek yabancı yatırım geliri olan aileler için İtalya'nın götürü vergisi öngörülebilirlik, AB'de ikamet ve yabancı varlıklar üzerindeki İtalyan servet vergilerinden ve bu varlıklara ilişkin veraset vergisinden muafiyet sunar. İsviçre'nin götürü vergilendirmesi, İsviçre'nin istikrarına değer veren ve asgari matrahı haklı çıkaracak bir yaşam standardını sürdürebilenlere uygundur. BAE sıfır kişisel gelir vergisi sunar, ancak gerçek bir taşınma ve kendi ülkenizin mukimlik kurallarının dikkatle yönetilmesini gerektirir. Londra'da yaşamaya devam eden biri için bunların hiçbiri işe yaramaz.

Akdeniz alternatifleri

Kıbrıs, Malta ve Yunanistan, AB'de ikameti yabancı gelirin daha düşük maliyetle avantajlı vergilendirilmesiyle birleştirir ve her birinin bir oturum izni yolu vardır — bkz. Kıbrıs, Malta Global Residence Programme ve Yunanistan. Bu ülkeler gerçek ikameti ödüllendirir; tek başına bir oturum kartı vergi mukimliğinizi değiştirmez.

Birleşik Krallık'tan usulüne uygun şekilde nasıl ayrılınır

Statutory residence test (yasal mukimlik testi)

Önceki üç yılın herhangi birinde mukim olduysanız ve Birleşik Krallık'ta 16 günden az geçirirseniz ya da yurt dışında tam zamanlı çalışıp Birleşik Krallık'ta 91 günden az geçirirseniz, o vergi yılında otomatik olarak Birleşik Krallık mukimi sayılmazsınız. Aksi hâlde “yeterli bağlar” (sufficient ties) testi uygulanır: Birleşik Krallık'ta ne kadar çok gün geçirirseniz, mukim kalmanız için o kadar az bağ — aile, konaklama, iş, önceki varlık — yeterli olur.

Bölünmüş yıl ve geçici mukim olmama

Bölünmüş yıl uygulaması (split-year treatment), yurt dışında tam zamanlı çalışmaya başlamak veya Birleşik Krallık'taki konutunuzun sona ermesi gibi belirli durumlarda ayrılış yılını Birleşik Krallık dönemi ve yurt dışı dönemi olarak ikiye ayırabilir. Ayrılmadan önceki yedi yılın dördünde mukim olmuşsanız ve beş yıl içinde geri dönerseniz, yurt dışındayken elde ettiğiniz bazı gelir ve kazançlar dönüşünüzde vergilendirilir.

Birleşik Krallık'ta hâlâ kalanlar

Birleşik Krallık'ta gerçek kişiler için gerçekleşmemiş kazançlar üzerinde genel bir çıkış vergisi yoktur. Ancak mukim olmayanlar, Birleşik Krallık gayrimenkullerinden — konut ve ticari gayrimenkul, gayrimenkul ağırlıklı şirketlerin hisseleri dahil — elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilmeye devam eder ve satışları 60 gün içinde bildirmek zorundadır. Birleşik Krallık'taki varlıklar Birleşik Krallık veraset vergisine tabi kalır.

Mantıklı bir çıkış takvimi

1. 18 ay önce: Birleşik Krallık'ta mukim olduğunuz yılları sayın, offshore varlık havuzlarınızı değerleyin, trust'ları gözden geçirin ve 12% oranından yararlanarak varlık getirme kararını verin.
2. 12 ay önce: hedef ülkeyi seçin ve oturum hakkınızı güvenceye alın; okul ve konut planlamasını yapın.
3. 6 ay önce: Birleşik Krallık'taki konutun akıbetine karar verin ve bölünmüş yıl uygulaması için ayrılış tarihini vergi yılıyla uyumlu hâle getirin.
4. Ayrılış: aileyi ve iş merkezini taşıyın; HMRC'yi ve bankaları bilgilendirin; ayrıntılı bir gün kaydı tutmaya başlayın.
5. Yurt dışındaki ilk üç yıl: Birleşik Krallık'taki gün sayınızı eşiklerin epey altında tutun, yeni ülkede gerçek bir vergi mukimliği oluşturun ve oranın mukimlik sertifikasını alın.

Birleşik Krallık'tan ayrılanlarda gördüğümüz hatalar

• Birleşik Krallık'ta kullanıma hazır bir konut tutmak. Birleşik Krallık'ta kullanımınıza hazır bir konut bağ sayılır ve görece az günle bile sizi mukim tutabilir — üstelik anlaşmalardaki tie-breaker kurallarında da aleyhinize işler.
• Günleri özensiz saymak. Statutory residence test, belirli istisnalarla gece yarılarını sayar; yaklaşık hesaplar kanıt yerine geçmez.
• Çok erken dönmek. Beş yıl içinde geri dönmek, yurt dışında elde edilen kazançları ve bazı gelirleri yeniden Birleşik Krallık vergisinin kapsamına sokabilir.
• Hedef ülkenin kurallarını göz ardı etmek. Birleşik Krallık'tan ayrılmak sizi başka bir yerde mukim yapmaz; gerçek bir yeni vergi mukimliği olmadan hâlâ Birleşik Krallık mukimi ya da hiçbir yerde mukim olmayan biri olarak değerlendirilebilirsiniz — ki bankalar bunu sorgular.
• Birleşik Krallık'taki gayrimenkulü plansız satmak. Mukim olmayanlar Birleşik Krallık gayrimenkul kazançları üzerinden vergilendirilmeye devam eder ve 60 gün içinde bildirim yapmak zorundadır.
• Veraset vergisi kuyruğunu unutmak. Dünya genelindeki varlıklar, ayrıldıktan sonra on yıla kadar Birleşik Krallık veraset vergisine tabi kalabilir.
• Varlık getirme penceresini kaçırmak. 2025 öncesi yabancı gelir ve kazançlara uygulanan 12% oranı yalnızca Nisan 2027'ye kadar geçerlidir.

Geride kalan aile üyeleri

Eşlerden biri ayrılıp diğeri veya çocuklar — çoğu zaman okul nedeniyle — Birleşik Krallık'ta kaldığında, ayrılan kişinin mukimlik pozisyonunu savunmak zorlaşır. Aile bağları yeterli bağlardan biridir ve eşin Birleşik Krallık'taki konutu kullanıma hazır konut sayılabilir. Aşamalar hâlinde gerçekleşse bile ailenin taşınmasını bir bütün olarak planlayın.

Ayrılanlar için bir planlama sırası

1. Yıllarınızı sayın. Son yirmi yılda Birleşik Krallık'ta mukim olduğunuz yıl sayısı, veraset vergisi kuyruğunuzu belirler.
2. Varlık getirme penceresinden yararlanın. 2025 öncesi hangi yabancı gelir ve kazançları 12% oranıyla beyan edeceğinize Nisan 2027'den önce karar verin.
3. Trust'larınızı gözden geçirin: yeni kurallar ve £5 milyon tavanı ışığında.
4. Hedef ülkeyi yalnızca vergi için değil, hayatınız için seçin — aile, okullar, iş ve seyahat.
5. Doğru program aracılığıyla oturum hakkınızı güvence altına alın, ardından orada gerçek bir vergi mukimliği oluşturun.
6. Birleşik Krallık ile bağlarınızı bilinçli olarak koparın ve gün sayımlarınızı ve kanıtlarınızı yıllarca saklayın — bkz. oturum izni ile vergi mukimliği arasındaki fark.

Non-dom rejiminin ardından Birleşik Krallık’tan ayrılmak: Sıkça sorulan sorular