Gürcistan’da IE mi, LLC mi: 1% ile 15% arasında seçim

Gürcistan, çoğu yabancı girişimciye iki işletme biçimi sunar: iş yapmak üzere kayıtlı bir kişi olan Bireysel Girişimci ve Limited Şirket (LLC). İlki Küçük İşletme Statüsünden ve meşhur 1% oranından yararlanabilir. İkincisi ise kârı yalnızca şirketten çıktığında vergilendiren “Estonya modeli”ni kullanır. Aralarında seçim yapmak, manşet orandan çok ne yaptığınıza, nerede yaptığınıza ve ne kadar kazandığınıza bağlıdır.

Aşağıdaki rakamlar 30 Eylül 2026 itibarıyla günceldir. Gürcistan’ın vergi kuralları sık değişir; her kayıttan önce bunları Gelir İdaresi (Revenue Service) ile teyit ediyoruz. Kuruluş hizmetimiz ve ücretlerimiz için Gürcistan’da şirket kuruluşu sayfasına bakın.

IE ve LLC yan yana

1% Küçük İşletme rejimi nasıl işler

Küçük İşletme Statüsü bir şirket türü değildir. Bir Bireysel Girişimcinin kayıttan sonra Gelir İdaresi portalındaki kişisel hesabı üzerinden başvurduğu bir vergi statüsüdür. Onay genellikle hızlıdır, çoğu zaman bir iş günü içinde gelir.

GEL 500,000 eşiği

1% oranı, bir takvim yılında GEL 500,000’e kadar kâra değil brüt ciroya uygulanır. Aynı yıl bu eşiği aşan gelir 3% ile vergilendirilir. Kaynaklar, 3%’ün yalnızca aşan kısma mı yoksa eşiğin aşıldığı aydan itibaren mi uygulanacağı konusunda farklı görüşte; bu nedenle sınıra yakın müşterilerimiz için her iki senaryoyu da modelliyoruz. GEL 500,000’i art arda iki yıl aşarsanız statü bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren geri alınır. Agroturizm ve şarap turizmi için eşik GEL 700,000’dir.

1%’in kapsamadığı gelirler

Statü yalnızca ticari geliri kapsar. Kira geliri, sermaye kazançları, temettüler, faiz ve telif ücretleri normal kurallara göre vergilendirilir. Gerçekte maaş olan gelir — tek müşteri, sabit çalışma saatleri, onun ekipmanı, onun talimatları — fatura nasıl adlandırılırsa adlandırılsın istihdam geliridir. Gürcistan vergi denetimleri bu “gizli istihdamı” özellikle arar.

Mikro İşletme Statüsü

Yıllık cirosu GEL 30,000’e kadar olan çok küçük işletmeler, bu geliri tamamen vergiden muaf tutan Mikro İşletme Statüsünden yararlanabilir. Ana iş yerine yan faaliyetler için uygundur.

7 Mart 2026’da neler değişti

• Küçük İşletme Statüsü artık bir sonraki aydan değil, başvuru tarihinizden itibaren geçerli.
• Gelir sıfır olsa bile aylık beyanname zorunludur. Bunu kaçırmak, yabancı IE’lerin başını derde sokan en yaygın nedendir.
• Statü geri alınırsa, ancak bir sonraki vergi yılından itibaren yeniden başvurabilirsiniz.

Daha önce, 1 Şubat 2025’ten itibaren şirketlere inşaat hizmeti veren IE’ler bu iş için 1% oranını kaybetmişti.

1% oranından hariç tutulan faaliyetler

Hariç tutulan faaliyetler, özel vergi rejimlerine ilişkin bir Hükümet kararında belirlenmiştir. Gürcü hukuk ve muhasebe firmalarının aktardığına göre bunlar şunlardır:

• sınırlı istisnalar dışında lisans veya izin gerektiren faaliyetler;
• döviz bozdurma ve diğer finansal aracılık faaliyetleri;
• hukuk, noterlik, denetim ve vergi danışmanlığı hizmetleri;
• tıbbi ve mimari hizmetler;
• kumar;
• özel tüketim vergisine tabi malların üretimi;
• personel temini hizmetleri.

Genellikle uygun sayılan faaliyetler arasında yazılım geliştirme, tasarım, içerik üretimi, online satış, çeviri, fotoğrafçılık ve diğer birçok serbest ve yaratıcı hizmet bulunur.

Yurt dışından çalışan mukim olmayanlar için tuzak

Bu, çoğu online rehberin atladığı nokta. Gürcistan bireyleri ülkesellik ilkesine göre vergilendirir ve mukim olmayan biri Küçük İşletme Statüsünü yalnızca Gürcistan kaynaklı gelir için — kabaca, fiziksel olarak Gürcistan’da yapılan iş için — kullanabilir.

Vekâletname ile Gürcü bir IE kaydettirip Dubai, Varşova veya Almatı’dan çalışmaya devam eden bir yazılımcı, işi yurt dışında yapıyordur. Bu gelir Gürcistan kaynaklı değildir, dolayısıyla 1% ona usulüne uygun şekilde uygulanmaz — üstelik işin yapıldığı ülke bu geliri zaten kendi vergisine tabi sayabilir.

Rejim, Gürcistan’da gerçekten yaşayan ve çalışan kişiler için sorunsuz işler. Diğer herkes için soru “IE mi, LLC mi” değil, vergi mukimliğinizin gerçekte nerede olduğudur. Bunu oturum izni ve vergi mukimliği yazımızda ele alıyoruz.

Gürcistan’da vergi mukimi olmak

Vergi yılında sona eren herhangi bir kesintisiz on iki aylık dönemde Gürcistan’da en az 183 gün geçirirseniz vergi mukimi olursunuz. Ayrı bir yüksek net servet yolu, gün sayısı şartı olmadan vergi mukimliği tanır: Gürcistan’da en az US$500,000 varlığı olan, ya toplam varlıkları GEL 3 milyonun üzerinde ya da son üç yılın her birinde geliri GEL 200,000’in üzerinde olan ve ayrıca oturum iznine veya GEL 25,000 Gürcistan kaynaklı gelire sahip kişiler. Vergi mukimliği belgesi Gelir İdaresi portalı üzerinden düzenlenir ve Gürcistan’ın yaklaşık 55 ila 60 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında kullanılabilir — ancak Amerika Birleşik Devletleri ile böyle bir anlaşma yoktur.

LLC’nin daha iyi seçenek olduğu durumlar

LLC pahalı seçenek değil; farklı bir araçtır. 2017’den beri yürürlükte olan Estonya modeline göre bir Gürcü şirketi, kârını elinde tuttuğu sürece kurumlar vergisi ödemez. Kâr dağıtıldığında 15% öder, ardından ortak temettü üzerinden 5% stopaj vergisi öder. Tüm kâr dağıtılırsa birleşik oran yaklaşık 19% olur. Kâr yeniden yatırılırsa, şirketten çıkana kadar oran sıfırdır.

Şu durumlarda LLC’yi seçin:

• faaliyetiniz, danışmanlık dahil, Küçük İşletme Statüsünün kapsamı dışındaysa;
• ciro düzenli olarak GEL 500,000’i aşacaksa veya kâr marjlarınız düşükse — cironun 1%’i, küçük bir kârın 15%’inden fazla olabilir;
• ortaklarınız veya yatırımcılarınız varsa ya da işletmeyi satmayı planlıyorsanız;
• sözleşmeler, çalışanlar veya tedarikçiler gerçek bir risk oluşturduğu için sınırlı sorumluluk istiyorsanız;
• kârı dağıtmak yerine yeniden yatırmayı planlıyorsanız.

BT şirketleri için özel statüler

İki rejim, teknoloji işletmeleri için LLC’yi daha da avantajlı kılar. Uluslararası Şirket statüsü, en az iki yıllık ilgili deneyime ve Gürcistan’da gerçek faaliyete sahip BT ve denizcilik şirketleri için kâr vergisini 5%’e, maaş vergisini 5%’e indirir; temettüler ise vergilendirilmez. Sanal Bölge statüsü ise geçmişte yurt dışına ihraç edilen yazılımdan elde edilen kârı vergiden muaf tutmuştur. Bunlara güvenmeden önce her ikisinin de güncel koşullarını kontrol edin; bu statüler otomatik değildir, yetkililer tarafından verilir.

Aynı gelir, iki farklı yapıda

Karşılaştırma ciro kadar kâr marjına da bağlıdır, çünkü IE ciro üzerinden, LLC ise kâr üzerinden vergi öder. KDV’yi göz ardı eden ve LLC kârının tamamının aynı yıl temettü olarak dağıtıldığını varsayan iki basitleştirilmiş örnek:

Uygun faaliyette bulunan ve gerçekten Gürcistan’dan çalışan yüksek marjlı bir hizmet işletmesi için IE’yi geçmek zordur. Düşük marjlı bir ticaret işletmesi için ise fark ortadan kalkar — üstelik LLC sınırlı sorumluluk ve vergisiz yeniden yatırım imkânı da ekler. Kâr şirkette kalırsa, LLC’nin her iki senaryodaki vergisi dağıtılana kadar sıfırdır.

KDV: her iki yapının ortak maliyeti

Küçük İşletme Statüsü sizi KDV’den muaf tutmaz. Herhangi bir on iki aylık dönemde vergiye tabi teslimler GEL 100,000’i aştığında kayıt zorunludur ve standart oran 18%’dir. Yurt dışından alınan hizmetler — yazılım abonelikleri, reklam, dış kaynaklı işler — KDV mükellefi olmasanız bile 18% sorumlu sıfatıyla (reverse-charge) KDV doğurabilir. İhraç edilen birçok hizmet Gürcistan KDV’sinin kapsamı dışındadır, ancak kurallar ayrıntılıdır ve bunları her müşterimizle birlikte gözden geçiriyoruz.

Uygulamada kayıt ve bankacılık

Seyahat etmeden kayıt

Her iki yapı da noter onaylı, apostilli ve Gürcüceye çevrilmiş bir vekâletname ile uzaktan kaydedilebilir. Gürcistan’da yasal bir adrese ihtiyacınız vardır; mülk size ait değilse mal sahibinin onayı gerekir. IE kaydı bir gün sürer; Küçük İşletme Statüsü için hemen ardından online başvuru yapılır.

Gürcistan’da banka hesabı açmak

Statü için banka hesabı yasal olarak zorunlu değildir, ancak bir hesaba ihtiyacınız olacaktır. Bank of Georgia’nın SOLO hizmeti, TBC ve Credo dahil Gürcü bankaları genellikle apostilli belgeler, sicil özeti, nihai faydalanıcı beyanı, işletme tanımı ve görüntülü kimlik doğrulaması ister. Sizin hiç dahil olmanızı gerektirmeyen, tamamen uzaktan hesap açılışı olağan değildir; LLC’ler için kurumsal hesaplar baştan sona genellikle üç ila altı hafta sürer ve kripto ile kumar işletmeleri ek incelemeye tabi tutulur.

Hızlı karar rehberi

1. Faaliyetiniz hariç tutulanlar arasında mı? Evetse ya da danışmanlıksa, LLC’yi seçin.
2. Gürcistan’da yaşayıp çalışacak mısınız? Hayırsa, 1% muhtemelen doğru araç değildir; önce vergi mukimliğinizi gözden geçirin.
3. Ciro GEL 500,000’in altında ve marjlar sağlıklı mı? Küçük İşletme Statüsüne sahip bir IE genellikle en verimli seçimdir.
4. Ortaklara, sınırlı sorumluluğa veya yeniden yatırıma ihtiyacınız var mı? LLC’yi seçin.
5. Gürcistan’da çalışanı olan bir BT şirketi misiniz? Uluslararası Şirket statüsüne bakın.

Gürcistan 1% vergi: sık sorulan sorular