IE чи LLC у Грузії: вибір між 1% і 15%

Більшості іноземних засновників Грузія пропонує дві форми ведення бізнесу: індивідуального підприємця — фізичну особу, зареєстровану для підприємницької діяльності, — і товариство з обмеженою відповідальністю (LLC). Перша форма може мати статус малого бізнесу з його знаменитою ставкою 1%. Друга працює за «естонською моделлю», оподатковуючи прибуток лише тоді, коли він виходить із компанії. Вибір між ними залежить не стільки від ставки із заголовків, скільки від того, чим ви займаєтеся, де саме і скільки заробляєте.

Наведені нижче дані актуальні станом на 30 вересня 2026 року. Податкові правила Грузії змінюються часто; ми звіряємо їх із Податковою службою перед кожною реєстрацією. Про наші послуги з реєстрації та гонорари див. реєстрація компанії в Грузії.

IE та LLC: порівняння

Як працює режим малого бізнесу 1%

Статус малого бізнесу — це не організаційно-правова форма. Це податковий статус, по який індивідуальний підприємець звертається після реєстрації через особистий кабінет на порталі Податкової служби. Схвалення зазвичай надходить швидко, часто протягом одного робочого дня.

Поріг GEL 500,000

Ставка 1% застосовується до валового обороту — не до прибутку — до GEL 500,000 за календарний рік. Дохід понад цей поріг у тому ж році оподатковується за ставкою 3%. Джерела розходяться в тому, чи 3% застосовується лише до перевищення, чи з місяця, коли поріг перетнуто, тому для клієнтів поблизу ліміту ми моделюємо обидва варіанти. Якщо ви перевищуєте GEL 500,000 два роки поспіль, статус скасовують з 1 січня наступного року. Для агротуризму та винного туризму поріг становить GEL 700,000.

Чого не охоплює ставка 1%

Статус поширюється лише на підприємницький дохід. Дохід від оренди, приріст капіталу, дивіденди, відсотки та роялті оподатковуються за загальними правилами. А дохід, який насправді є зарплатою — один клієнт, фіксований графік, його обладнання, його вказівки, — це дохід від найму, хоч як би називався рахунок. Податкові перевірки в Грузії шукають саме таку «приховану зайнятість».

Статус мікробізнесу

Дуже малий бізнес з оборотом до GEL 30,000 на рік може отримати статус мікробізнесу, за якого цей дохід повністю звільняється від податку. Він підходить для додаткової діяльності, а не для основного бізнесу.

Що змінилося 7 березня 2026 року

• Статус малого бізнесу тепер діє з дати подання заяви, а не з наступного місяця.
• Щомісячна декларація обов’язкова навіть за нульового доходу. Пропущена декларація — найпоширеніша причина проблем в іноземних IE.
• Якщо статус скасовано, повторно подати заяву можна лише з наступного податкового року.

Раніше, з 1 лютого 2025 року, IE, що надають будівельні послуги компаніям, втратили ставку 1% для цієї роботи.

Види діяльності, виключені зі ставки 1%

Виключені види діяльності визначено постановою уряду про спеціальні податкові режими. За даними грузинських юридичних і бухгалтерських фірм, до них належать:

• діяльність, що потребує ліцензії чи дозволу, за обмеженими винятками;
• обмін валют та інше фінансове посередництво;
• юридичні, нотаріальні, аудиторські та податково-консультаційні послуги;
• медичні та архітектурні послуги;
• азартні ігри;
• виробництво підакцизних товарів;
• послуги з надання персоналу.

Зазвичай під режим підпадають розробка програмного забезпечення, дизайн, створення контенту, онлайн-продажі, переклад, фотографія та багато інших фриланс- і творчих послуг.

Пастка для нерезидентів, які працюють з-за кордону

Саме цей момент пропускає більшість онлайн-гайдів. Грузія оподатковує фізичних осіб за територіальним принципом, і нерезидент може застосовувати статус малого бізнесу лише до доходу з джерелом у Грузії — загалом це робота, фізично виконана в Грузії.

Розробник, який зареєстрував грузинського IE за довіреністю і продовжує працювати з Дубая, Варшави чи Алмати, виконує роботу за кордоном. Цей дохід не має джерела в Грузії, тож ставка 1% до нього правомірно не застосовується — а країна, де виконується робота, може в будь-якому разі вважати цей дохід оподатковуваним у себе.

Режим бездоганно працює для тих, хто справді живе й працює в Грузії. Для решти питання не в тому, «IE чи LLC», а в тому, де насправді ваше податкове резидентство. Про це ми пишемо в статті посвідка на проживання чи податкове резидентство.

Як стати податковим резидентом Грузії

Ви стаєте податковим резидентом, якщо проводите в Грузії щонайменше 183 дні протягом будь-якого безперервного дванадцятимісячного періоду, що закінчується в податковому році. Окремий шлях для заможних осіб надає податкове резидентство без підрахунку днів тим, хто має щонайменше US$500,000 активів у Грузії та або загальні активи понад GEL 3 мільйони, або дохід понад GEL 200,000 у кожному з останніх трьох років, а також посвідку на проживання або GEL 25,000 доходу з джерелом у Грузії. Довідка про податкове резидентство видається через портал Податкової служби і може використовуватися в межах угод Грузії про уникнення подвійного оподаткування, яких налічується приблизно від 55 до 60, — щоправда, зі США такої угоди немає.

Коли LLC — кращий вибір

LLC — не дорожчий варіант, а інший інструмент. За естонською моделлю, що діє з 2017 року, грузинська компанія не сплачує податку на прибуток, поки залишає прибуток у себе. Під час розподілу прибутку вона сплачує 15%, а учасник потім сплачує 5% податку у джерела з дивідендів. Якщо весь прибуток виплачується, сукупна ставка становить близько 19%. Якщо прибуток реінвестується, ставка нульова, доки він не вийде з компанії.

Обирайте LLC, якщо:

• ваш вид діяльності виключено зі статусу малого бізнесу, зокрема консалтинг;
• оборот регулярно перевищуватиме GEL 500,000 або у вас низька маржа — 1% обороту може бути більшим за 15% невеликого прибутку;
• у вас є партнери чи інвестори або ви плануєте продати бізнес;
• вам потрібна обмежена відповідальність, бо контракти, працівники чи постачальники створюють реальні ризики;
• ви плануєте реінвестувати прибуток, а не розподіляти його.

Спеціальні статуси для ІТ-компаній

Два режими роблять LLC вигіднішою для технологічного бізнесу. Статус міжнародної компанії знижує податок на прибуток до 5% і податок на зарплату до 5%, а дивіденди не оподатковуються, — для ІТ- та морських компаній щонайменше з дворічним досвідом відповідної діяльності та реальною діяльністю в Грузії. Статус віртуальної зони історично звільняв від податку прибуток від експорту програмного забезпечення. Перш ніж покладатися на них, перевірте чинні умови обох режимів; їх надають органи влади, а не автоматично.

Той самий дохід в обох структурах

Порівняння залежить від маржі не менше, ніж від обороту, адже IE сплачує податок з обороту, а LLC — з прибутку. Два спрощені приклади без урахування ПДВ і з припущенням, що весь прибуток LLC виплачується як дивіденди в тому ж році:

Для високомаржинального сервісного бізнесу, який відповідає вимогам і справді працює з Грузії, IE важко перевершити. Для низькомаржинальної торгівлі різниця зникає — а LLC додає обмежену відповідальність і можливість реінвестувати без податку. Якщо прибуток залишається в компанії, податок LLC в обох сценаріях дорівнює нулю, доки прибуток не розподілено.

ПДВ: витрати, спільні для обох форм

Статус малого бізнесу не звільняє від ПДВ. Реєстрація обов’язкова, щойно оподатковувані операції перевищать GEL 100,000 за будь-які дванадцять місяців, а стандартна ставка становить 18%. Послуги, придбані з-за кордону, — підписки на програмне забезпечення, реклама, аутсорсинг — можуть спричинити ПДВ 18% за механізмом reverse charge, навіть якщо ви не зареєстровані платником ПДВ. Багато експортованих послуг не є об’єктом грузинського ПДВ, але правила деталізовані, і ми розбираємо їх із кожним клієнтом.

Реєстрація та банки на практиці

Реєстрація без поїздки

Обидві форми можна зареєструвати дистанційно за нотаріально засвідченою та апостильованою довіреністю, перекладеною грузинською мовою. Потрібна юридична адреса в Грузії — за згодою власника, якщо приміщення вам не належить. Реєстрація IE займає один день; заяву на статус малого бізнесу подають онлайн одразу після цього.

Відкриття рахунку в грузинському банку

Банківський рахунок юридично не обов’язковий для статусу, але він вам знадобиться. Грузинські банки — зокрема SOLO від Bank of Georgia, TBC і Credo — зазвичай вимагають апостильовані документи, виписку з реєстру, декларацію про бенефіціарного власника, опис бізнесу та відеоідентифікацію. Повністю дистанційне відкриття без вашої участі — не норма; відкриття корпоративного рахунку для LLC зазвичай займає від трьох до шести тижнів від початку до кінця, з додатковою перевіркою для криптовалютного бізнесу та гемблінгу.

Швидкий порадник для вибору

1. Ваш вид діяльності виключено? Якщо так або якщо це консалтинг — обирайте LLC.
2. Ви житимете й працюватимете в Грузії? Якщо ні, 1% навряд чи буде правильним інструментом; спершу перегляньте своє податкове резидентство.
3. Оборот менше GEL 500,000 і маржа здорова? IE зі статусом малого бізнесу зазвичай найефективніший вибір.
4. Потрібні партнери, обмежена відповідальність чи реінвестування? Обирайте LLC.
5. Ви ІТ-компанія з персоналом у Грузії? Зверніть увагу на статус міжнародної компанії.

Податок 1% у Грузії: поширені запитання