IE или LLC в Грузии: выбор между 1% и 15%

Большинству иностранных основателей Грузия предлагает две формы ведения бизнеса: индивидуального предпринимателя — физическое лицо, зарегистрированное для ведения бизнеса, — и общество с ограниченной ответственностью (LLC). Первый может получить статус малого бизнеса с его знаменитой ставкой 1%. Второе работает по «эстонской модели» и облагает прибыль налогом только тогда, когда она выходит из компании. Выбор между ними зависит не столько от заявленной ставки, сколько от того, чем вы занимаетесь, где вы это делаете и сколько зарабатываете.

Приведённые ниже данные актуальны на 30 сентября 2026 года. Налоговые правила Грузии меняются часто; мы сверяем их со Службой доходов перед каждой регистрацией. О нашей услуге по регистрации и гонорарах — на странице регистрация компании в Грузии.

IE и LLC: сравнение

Как работает режим малого бизнеса 1%

Статус малого бизнеса — это не организационно-правовая форма. Это налоговый статус, на который индивидуальный предприниматель подаёт заявку после регистрации через личный кабинет на портале Службы доходов. Одобрение обычно приходит быстро, часто в течение одного рабочего дня.

Порог GEL 500,000

Ставка 1% применяется к валовому обороту — не к прибыли — до GEL 500,000 за календарный год. Доход сверх этого порога в том же году облагается по ставке 3%. Источники расходятся в том, применяется ли 3% только к превышению или начиная с месяца, в котором порог превышен, поэтому для клиентов, близких к лимиту, мы моделируем оба варианта. Если вы превышаете GEL 500,000 два года подряд, статус отзывается с 1 января следующего года. Для агротуризма и винного туризма порог составляет GEL 700,000.

На что не распространяется ставка 1%

Статус распространяется только на доход от предпринимательской деятельности. Доход от аренды, прирост капитала, дивиденды, проценты и роялти облагаются по общим правилам. А доход, который по сути является зарплатой — один клиент, фиксированный график, его оборудование, его указания, — это доход от трудовой деятельности, как бы ни назывался счёт. Грузинские налоговые проверки ищут именно такую «скрытую занятость».

Статус микробизнеса

Совсем небольшие предприятия с оборотом до GEL 30,000 в год могут получить статус микробизнеса, который полностью освобождает этот доход от налога. Он подходит скорее для побочной деятельности, чем для основного бизнеса.

Что изменилось 7 марта 2026 года

• Статус малого бизнеса теперь действует с даты подачи заявления, а не со следующего месяца.
• Ежемесячная декларация обязательна даже при нулевом доходе. Её пропуск — самая частая причина проблем у иностранных IE.
• Если статус отозван, повторно подать заявку можно только со следующего налогового года.

Ещё раньше, с 1 февраля 2025 года, IE, оказывающие строительные услуги компаниям, лишились ставки 1% по этим работам.

Виды деятельности, исключённые из ставки 1%

Исключённые виды деятельности установлены постановлением правительства о специальных налоговых режимах. По данным грузинских юридических и бухгалтерских фирм, к ним относятся:

• деятельность, требующая лицензии или разрешения, за ограниченными исключениями;
• обмен валюты и иное финансовое посредничество;
• юридические, нотариальные, аудиторские и налогово-консультационные услуги;
• медицинские и архитектурные услуги;
• азартные игры;
• производство подакцизных товаров;
• услуги по предоставлению персонала.

К видам деятельности, которые обычно подпадают под режим, относятся разработка ПО, дизайн, создание контента, онлайн-продажи, переводы, фотография и многие другие фриланс- и творческие услуги.

Ловушка для нерезидентов, работающих из-за рубежа

Именно этот момент упускает большинство онлайн-руководств. Грузия облагает физических лиц по территориальному принципу, и нерезидент может применять статус малого бизнеса только к доходу из грузинских источников — в общих чертах, к работе, физически выполненной в Грузии.

Разработчик, который регистрирует грузинский IE по доверенности и продолжает работать из Дубая, Варшавы или Алматы, выполняет работу за рубежом. Этот доход не является доходом из грузинского источника, поэтому ставка 1% к нему по сути неприменима — а страна, где выполняется работа, может в любом случае считать этот доход облагаемым у себя.

Режим работает без оговорок для тех, кто действительно живёт и работает в Грузии. Для всех остальных вопрос не «IE или LLC», а в том, где на самом деле ваше налоговое резидентство. Об этом — в материале вид на жительство и налоговое резидентство.

Как стать налоговым резидентом Грузии

Вы становитесь налоговым резидентом, если проводите в Грузии не менее 183 дней в течение любого непрерывного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в налоговом году. Отдельный путь для состоятельных лиц даёт налоговое резидентство без подсчёта дней тем, у кого есть активы в Грузии не менее US$500,000 и либо общие активы свыше GEL 3 млн, либо доход свыше GEL 200,000 в каждый из последних трёх лет, а также вид на жительство или GEL 25,000 дохода из грузинских источников. Справка о налоговом резидентстве выдаётся через портал Службы доходов и может использоваться в рамках соглашений Грузии об избежании двойного налогообложения (СИДН), которых примерно от 55 до 60, — правда, с США такого соглашения нет.

Когда LLC — лучший вариант

LLC — не дорогой вариант, а другой инструмент. По эстонской модели, действующей с 2017 года, грузинская компания не платит налог на прибыль, пока сохраняет прибыль у себя. При распределении прибыли она платит 15%, а участник затем платит 5% налога у источника с дивидендов. Если выплачивается вся прибыль, совокупная ставка составляет около 19%. Если прибыль реинвестируется, ставка равна нулю, пока прибыль не покинет компанию.

Выбирайте LLC, если:

• ваша деятельность исключена из статуса малого бизнеса, в том числе консалтинг;
• оборот будет регулярно превышать GEL 500,000 или у вас низкая маржа — 1% от оборота может оказаться больше, чем 15% от небольшой прибыли;
• у вас есть партнёры или инвесторы либо вы планируете продать бизнес;
• вам нужна ограниченная ответственность, потому что контракты, сотрудники или поставщики создают реальные риски;
• вы планируете реинвестировать прибыль, а не распределять её.

Специальные статусы для IT-компаний

Два режима делают LLC выгоднее для технологического бизнеса. Статус международной компании снижает налог на прибыль до 5% и налог на зарплату до 5% при необлагаемых дивидендах — для IT- и морских компаний с опытом в соответствующей сфере не менее двух лет и реальной деятельностью в Грузии. Статус компании виртуальной зоны исторически освобождал от налога прибыль от программного обеспечения, экспортируемого за рубеж. Прежде чем на них полагаться, проверьте текущие условия обоих режимов: их предоставляют власти, автоматически они не возникают.

Один и тот же доход в обеих структурах

Сравнение зависит от маржи не меньше, чем от оборота, поскольку IE платит налог с оборота, а LLC — с прибыли. Два упрощённых примера без учёта НДС и при условии, что вся прибыль LLC выплачивается в виде дивидендов в том же году:

Для высокомаржинального сервисного бизнеса, который подпадает под режим и реально работает из Грузии, IE трудно превзойти. Для низкомаржинального торгового бизнеса разница исчезает — а LLC добавляет ограниченную ответственность и возможность реинвестировать без налога. Если прибыль остаётся в компании, налог LLC в обоих сценариях равен нулю, пока она не распределена.

НДС: расход, общий для обеих форм

Статус малого бизнеса не освобождает от НДС. Регистрация обязательна, как только налогооблагаемые поставки превысят GEL 100,000 за любой двенадцатимесячный период; стандартная ставка — 18%. Услуги, приобретаемые из-за рубежа, — подписки на ПО, реклама, аутсорсинг — могут повлечь НДС 18% по механизму обратного начисления, даже если вы не зарегистрированы плательщиком НДС. Многие экспортируемые услуги не облагаются грузинским НДС, но правила детальные, и мы разбираем их с каждым клиентом.

Регистрация и банковское обслуживание на практике

Регистрация без поездки

Обе формы можно зарегистрировать удалённо по нотариально заверенной доверенности с апостилем и переводом на грузинский язык. Нужен юридический адрес в Грузии — с согласием собственника, если недвижимость вам не принадлежит. Регистрация IE занимает один день; заявка на статус малого бизнеса подаётся онлайн сразу после этого.

Открытие счёта в грузинском банке

Для статуса банковский счёт по закону не требуется, но он вам понадобится. Грузинские банки — в том числе SOLO от Bank of Georgia, TBC и Credo — как правило, запрашивают апостилированные документы, выписку из реестра, декларацию о конечном бенефициаре, описание бизнеса и видеоидентификацию. Полностью дистанционное открытие без вашего участия — не норма; открытие корпоративного счёта для LLC обычно занимает от трёх до шести недель от начала до конца, с дополнительной проверкой для криптовалютного и игорного бизнеса.

Краткий гид по выбору

1. Исключён ли ваш вид деятельности? Если да или если это консалтинг — выбирайте LLC.
2. Будете ли вы жить и работать в Грузии? Если нет, ставка 1%, скорее всего, не тот инструмент; сначала разберитесь со своим налоговым резидентством.
3. Оборот ниже GEL 500,000 при хорошей марже? IE со статусом малого бизнеса обычно самый эффективный выбор.
4. Нужны партнёры, ограниченная ответственность или реинвестирование? Выбирайте LLC.
5. Вы IT-компания с сотрудниками в Грузии? Присмотритесь к статусу международной компании.

Налог 1% в Грузии: частые вопросы