格鲁吉亚IE还是LLC：在1%与15%之间如何选择

对大多数外国创业者而言，格鲁吉亚提供两种经营形式：个体经营者（以个人身份登记从事经营）和有限责任公司（LLC）。前者可申请小企业身份，享受著名的1%税率；后者采用“爱沙尼亚模式”，仅在利润流出公司时征税。在两者之间作选择，关键不在于名义税率，而在于您做什么、在哪里做以及收入多少。

以下数据截至2026年9月30日。格鲁吉亚税收规则变化频繁；每次注册前，我们都会向税务局核实。有关我们的设立服务及收费，请参阅格鲁吉亚公司注册。

IE与LLC对比一览

1%小企业税制如何运作

小企业身份并不是一种公司类型，而是一种税务身份，由个体经营者在登记后通过税务局门户网站的个人账户申请。审批通常很快，往往在一个工作日内完成。

GEL 500,000门槛

1%税率适用于一个日历年内GEL 500,000以内的总营业额——而非利润。同一年内超过该门槛的收入按3%征税。对于3%是仅适用于超出部分，还是自超过门槛的当月起适用，各方说法不一，因此对于接近上限的客户，我们会对两种情况分别测算。如果连续两年超过GEL 500,000，该身份将自次年1月1日起被撤销。对于农业旅游和葡萄酒旅游，门槛为GEL 700,000。

1%税率不涵盖哪些收入

该身份仅涵盖经营收入。租金收入、资本利得、股息、利息和特许权使用费按一般规则征税。此外，实质上属于工资的收入——单一客户、固定工时、使用对方设备、听从对方指示——无论发票如何标注，都属于雇佣收入。格鲁吉亚税务审计会专门排查这类“变相雇佣”。

微型企业身份

年营业额不超过GEL 30,000的极小型企业可申请微型企业身份，相关收入完全免税。它适合副业，而非主营业务。

2026年3月7日起的变化

• 小企业身份现自申请之日起生效，而不再是次月。
• 即使收入为零，也必须按月申报。漏报是外国IE最常见的出问题方式。
• 如身份被撤销，只能从下一个纳税年度起重新申请。

此前，自2025年2月1日起，向公司提供建筑服务的IE已无法就该类工作适用1%税率。

不适用1%税率的业务

被排除的业务由一项关于特殊税制的政府决议规定。根据格鲁吉亚律师事务所和会计师事务所的介绍，包括：

• 需要许可证或执照的业务（少数例外）；
• 货币兑换及其他金融中介业务；
• 法律、公证、审计和税务咨询服务；
• 医疗和建筑设计服务；
• 博彩；
• 消费税应税商品的生产；
• 人力派遣服务。

通常符合条件的业务包括软件开发、设计、内容创作、网络销售、翻译、摄影，以及许多其他自由职业和创意服务。

非居民在境外工作的陷阱

这正是大多数网上指南略过的一点。格鲁吉亚对个人实行属地征税，非居民只能就来源于格鲁吉亚的收入适用小企业身份——大致而言，即在格鲁吉亚境内实际完成的工作。

一名开发者通过授权委托书注册了格鲁吉亚IE，却继续在迪拜、华沙或阿拉木图工作，那么这项工作是在境外完成的。该收入并非来源于格鲁吉亚，因此1%税率并不能真正适用——而且工作所在国无论如何都可能认为该收入应在当地纳税。

对于真正在格鲁吉亚生活和工作的人，这一税制运作顺畅。对其他人而言，问题不在于“IE还是LLC”，而在于您的税务居民身份究竟在哪里。我们在居留许可与税务居民身份的区别中对此有详细说明。

成为格鲁吉亚税务居民

在截至纳税年度内结束的任意连续十二个月期间，在格鲁吉亚停留至少183天，即成为税务居民。另有一条面向高净值人士的路径，无需满足天数要求即可获得税务居民身份：在格鲁吉亚拥有至少US$500,000的资产，且过去三年中每年总资产超过GEL 3百万或收入超过GEL 200,000，同时持有居留许可或拥有GEL 25,000来源于格鲁吉亚的收入。税务居民证明可通过税务局门户网站开具，并可在格鲁吉亚签订的避免双重征税协定下使用——此类协定约有55至60项，但不包括与美国的协定。

何时LLC是更好的选择

LLC并不是昂贵的选项，而是一种不同的工具。根据自2017年起实施的爱沙尼亚模式，格鲁吉亚公司在留存利润期间无需缴纳企业所得税。利润分配时缴纳15%，股东再就股息缴纳5%的预提税。如果利润全部分配，综合税率约为19%。如果利润用于再投资，在利润流出公司之前税率为零。

以下情况请选择LLC：

• 您的业务被排除在小企业身份之外，包括咨询；
• 营业额将经常超过GEL 500,000，或您的利润率很低——营业额的1%可能高于微薄利润的15%；
• 您有合伙人或投资者，或计划出售业务；
• 您需要有限责任保护，因为合同、员工或供应商会带来实际风险；
• 您计划将利润再投资而非分配。

IT公司的特殊身份

有两种制度可为科技企业优化LLC架构。国际公司（International Company）身份将利润税和工资税均降至5%，股息免税，适用于拥有至少两年相关经验并在格鲁吉亚有实际运营的IT和海事公司。虚拟区（Virtual Zone）身份历来对向境外出口软件所得利润予以免税。在依赖这两种身份之前，请核实其现行条件；它们由主管部门授予，而非自动适用。

同一笔收入在两种架构下的对比

由于IE按营业额纳税、LLC按利润纳税，比较结果既取决于营业额，也同样取决于利润率。以下是两个简化示例，未考虑增值税，并假设LLC的全部利润在同一年作为股息分配：

对于符合条件且确实在格鲁吉亚运营的高利润率服务型业务，IE几乎无可匹敌。对于低利润率的贸易业务，差距则会消失——而LLC还额外提供有限责任保护和免税再投资的选择。如果利润留存在公司内，两种情景下LLC在分配之前的税负均为零。

增值税：两种形式共同承担的成本

小企业身份并不免除增值税。在任意连续十二个月内应税供应超过GEL 100,000时，必须进行增值税登记，标准税率为18%。从境外购买的服务——软件订阅、广告、外包工作——即使您未登记增值税，也可能触发18%的反向征收增值税。许多出口服务不属于格鲁吉亚增值税的征税范围，但相关规则十分细致，我们会为每位客户逐一审核。

注册与银行开户实务

无需亲临即可注册

两种形式均可通过经公证、海牙认证（apostille）并译成格鲁吉亚语的授权委托书远程注册。您需要一个格鲁吉亚法定地址；如果您并不拥有该房产，需取得业主同意。IE注册只需一天；随后即可立即在线申请小企业身份。

开立格鲁吉亚银行账户

法律上并不要求持有银行账户才能获得该身份，但您终究需要一个。格鲁吉亚的银行——包括Bank of Georgia的SOLO、TBC和Credo——通常要求提供经海牙认证的文件、登记摘录、受益所有人声明、业务说明以及视频身份核验。完全无需本人参与的远程开户并非常态；LLC的公司账户从头到尾通常需要三到六周，加密货币和博彩业务还会受到额外审查。

快速决策指南

1. 您的业务是否被排除？如果是，或属于咨询类，请选择LLC。
2. 您会在格鲁吉亚生活和工作吗？如果不会，1%税率很可能不是合适的工具；请先审视您的税务居民身份。
3. 营业额是否低于GEL 500,000且利润率良好？具有小企业身份的IE通常是最高效的选择。
4. 您是否需要合伙人、有限责任或再投资？请选择LLC。
5. 您是否是在格鲁吉亚拥有员工的IT公司？请考虑国际公司身份。

格鲁吉亚1%税率：常见问题