شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: كيف تحصلون عليها وما الذي تثبته فعلاً

لا تفرض الإمارات ضرائب على رواتب الأفراد ولا على دخلهم من الاستثمارات الشخصية، ولهذا تكتسب شهادة الإقامة الضريبية الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أهمية كبيرة لمن ينتقلون إليها. فهي الوثيقة التي تطلبها سلطة ضريبية أجنبية أو بنك أو دولة طرف في اتفاقية عندما تؤكدون أنكم تعيشون الآن، لأغراض ضريبية، في الإمارات. يعكس هذا الدليل القواعد وممارسات الهيئة كما في 30 سبتمبر 2026.

من يُعدّ مقيماً ضريبياً في الإمارات

منذ 1 مارس 2023، يحدّد قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 ثلاثة اختبارات بديلة للأفراد، ويكفي استيفاء أيٍّ منها:

1. اختبار المسكن الرئيسي. أن يكون مكان إقامتكم المعتاد أو الرئيسي ومركز مصالحكم المالية والشخصية في الإمارات. لا يوجد حدّ أدنى لعدد الأيام، لكن عليكم إثبات المكان الذي تتمحور فيه حياتكم فعلياً.
2. اختبار 183 يوماً. أن تكونوا موجودين فعلياً في الإمارات لمدة 183 يوماً أو أكثر خلال أي فترة متصلة مدتها 12 شهراً.
3. اختبار 90 يوماً. أن تكونوا موجودين في الإمارات 90 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً، وأن تكونوا من مواطني الإمارات أو دول مجلس التعاون الخليجي أو تحملوا تصريح إقامة إماراتياً سارياً، وأن يكون لديكم مكان إقامة دائم في الإمارات أو تمارسوا فيها عملاً وظيفياً أو تجارياً.

توضّح الإرشادات الوزارية أن أي جزء من يوم يُقضى في الإمارات يُحتسب يوماً كاملاً، وأن الأيام لا يُشترط أن تكون متتالية، وأن المسكن الدائم يمكن إثباته بسند ملكية أو بعقد إيجار مسجّل (Ejari) أو بعقد إيجار طويل الأجل آخر.

متى تكون الشركة مقيمة ضريبياً في الإمارات

الشركة المؤسسة في الإمارات — في البر الرئيسي أو في منطقة حرة — مقيمة ضريبياً. ويمكن أن تكون الشركة الأجنبية مقيمة أيضاً إذا كانت إدارتها والسيطرة عليها تتمّان فعلياً من الإمارات. ولشهادات الشركات قائمة مستندات منفصلة.

أي شهادة تحتاجون إليها

تُصدر الهيئة الاتحادية للضرائب ثلاثة أنواع من الوثائق، والاختيار الصحيح بينها أمر مهم:

إذا كنتم تستخدمون الشهادة لإثبات أنكم غادرتم بلداً آخر، فأنتم تحتاجون عادةً إلى نسخة الاتفاقية الخاصة بذلك البلد — وجواز السفر إلزامي لها.

مستندات الأفراد

تتوقف القائمة الحالية للهيئة على الاختبار الذي تستندون إليه:

• اختبار 183 يوماً: الهوية الإماراتية أو جواز السفر، وتقرير الدخول والخروج الرسمي الصادر عن الهيئة الاتحادية للهوية والجنسية (ICP).
• اختبار 90 يوماً: الهوية الإماراتية وجواز السفر وتقرير الدخول والخروج، إضافةً إلى ما يثبت العمل أو النشاط التجاري في الإمارات (كشهادة راتب أو رخصة تجارية) أو ما يثبت المسكن الدائم (عقد إيجار أو سند ملكية).
• اختبار المسكن الرئيسي: الهوية الإماراتية وجواز السفر، وما يثبت إقامتكم ومصالحكم المالية والشخصية في الإمارات، وما يثبت مصدر الدخل.

منذ دليل الهيئة الصادر في أكتوبر 2024، لم تعد كشوف الحسابات المصرفية شرطاً معتاداً، وإن كان بإمكان الهيئة طلب أدلة إضافية.

مستندات الشركات

رخصة تجارية سارية، وعقد إيجار مكتب، وشهادة التأسيس، وعقد التأسيس، ورقم التسجيل في ضريبة الشركات إن وُجد، وهوية المفوّض بالتوقيع، و— بالنسبة إلى الشركات الأجنبية — ما يثبت الإدارة الفعلية في الإمارات. ولم تعد القوائم المالية المدققة مطلوبة بشكل معتاد.

طريقة التقديم: الخطوات والرسوم والمدة

1. أنشئوا حساباً على EmaraTax أو سجّلوا الدخول إليه، وهي بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب.
2. اختاروا نوع الشهادة، وفي حالة شهادة الاتفاقية، اختاروا الدولة الطرف في الاتفاقية.
3. حدّدوا الفترة. تغطي الشهادة 12 شهراً — سنة ضريبية أو أي فترة مدتها 12 شهراً تختارونها — لكنها لا تغطي أبداً فترة مستقبلية.
4. ارفعوا المستندات وادفعوا رسوم الطلب البالغة AED 50.
5. ادفعوا رسوم الإصدار بعد الموافقة، خلال 30 يوم عمل.

تصدر الشهادة الإلكترونية عادةً خلال 10 أيام عمل من تقديم طلب مكتمل. ويمكن للأفراد التقديم فور استيفائهم أحد الاختبارات؛ أما الشركات الجديدة فتحتاج عموماً إلى مرور اثني عشر شهراً على وجودها أولاً.

ما لا تثبته الشهادة

تفيد الشهادة بأن الهيئة الاتحادية للضرائب تعتبركم مقيمين في الإمارات. لكنها لا تحسم ما إذا كان بلدكم السابق لا يزال يعتبركم مقيمين فيه — وكثير من الدول تفعل ذلك.

• بلدكم الأصلي يطبّق اختباراته الخاصة. فمسكن متاح لكم في ألمانيا، أو صلة بالمملكة المتحدة، أو 183 يوماً في روسيا، قد يُبقيكم مقيمين هناك بصرف النظر عن وضعكم في الإمارات.
• الاتفاقيات تحسم التنازع — حيث وُجدت. وقّعت الإمارات نحو 140 اتفاقية ضريبية، منها نحو 130 سارية المفعول. وحين تطالب بكم الدولتان معاً، تحسم قواعد الترجيح في الاتفاقية الأمر: المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، فمحل الإقامة المعتاد، فالجنسية.
• لا اتفاقية، لا ترجيح. لا تربط الإمارات بالولايات المتحدة اتفاقية لضريبة الدخل، وقد انتهت اتفاقيتها مع ألمانيا بنهاية 2021. فالمقيم الألماني الذي يحتفظ بمسكن في ألمانيا يبقى خاضعاً للضريبة هناك بالكامل.
• بنود مكافحة إساءة الاستخدام في الاتفاقيات الحديثة تحرم من المزايا حين يكون الحصول عليها غرضاً رئيسياً من أي ترتيب.

نشرح المبادئ العامة في تصريح الإقامة مقابل الإقامة الضريبية.

كيف تعامل أبرز الدول الأصلية المقيمين في الإمارات

بالنسبة إلى المقيمين الروس، تكتسب اتفاقية 2026 أهمية كبيرة: فهي تضع سقفاً قدره 10% لضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات، وتسري على جميع المقيمين في الإمارات، لا على الخاضعين للضريبة فقط. لكن روسيا لا تزال تحتسب الأيام — فقضاء 183 يوماً في روسيا يُبقيكم مقيمين فيها، بشهادة أو من دونها.

Golden Visa وCRS والبنوك

Golden Visa الإماراتية تصريح إقامة طويل الأجل. وهي تُحتسب تصريح إقامة لأغراض اختبار 90 يوماً، لكنها لا تجعلكم مقيمين ضريبيين بمفردها — فما زلتم بحاجة إلى الأيام، وإلى المسكن أو العمل.

تشارك الإمارات في معيار الإبلاغ المشترك (CRS): إذ تُبلغ البنوك الإماراتية الدولَ الأصلية عن حسابات المقيمين ضريبياً خارج الإمارات. وفي 2018 أدرجت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الإمارات ضمن الولايات القضائية التي تنطوي برامج الإقامة فيها على مخاطر عالية لإساءة الاستخدام لأغراض CRS، وتوجّه وزارة المالية الإماراتية البنوك بعدم الاعتماد على الإقرار الذاتي متى كان لديها ما يدعو إلى الشك فيه. توقّعوا أن تطلب البنوك — في الإمارات وخارجها — شهادتكم والأدلة التي تستند إليها.

ضريبة الشركات باختصار

تدفع الشركات الإماراتية 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000 و9% على ما يتجاوزه. ويمكن للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة دفع 0% على الدخل المؤهل، ضمن حدود صارمة على الدخل الآخر. ويستمر إعفاء الأعمال الصغيرة للإيرادات التي لا تتجاوز AED 3 ملايين حتى نهاية 2026.

أسباب رفض الطلبات

• عدم كفاية الأيام. لا يُظهر تقرير الدخول والخروج 183 يوماً، أو 90 يوماً مع المستندات الداعمة المناسبة.
• ضعف إثبات المسكن الدائم لأغراض اختبار 90 يوماً، كاستئجار قصير الأجل بدلاً من عقد إيجار مسجّل.
• الفترة الخاطئة. التقديم عن فترة لم يكن الاختبار قد استُوفي فيها بعد، أو عن فترة مستقبلية.
• تضارب المستندات — أسماء أو أرقام جوازات سفر أو تواريخ تختلف بين الهوية الإماراتية والتأشيرة وعقد الإيجار.
• نوع شهادة خاطئ للاستخدام المقصود، لا يُكتشف إلا عندما ترفضها سلطة أجنبية.

تضيع الرسوم المدفوعة عند رفض الطلب، لذا يجدر التحقق من عدد الأيام والمستندات قبل التقديم.

شهادات الشركات على أرض الواقع

تحتاج الشركة الإماراتية التي تطالب بمزايا اتفاقية في الخارج — كتخفيض ضريبة الاستقطاع على أرباح موزعة من شركة تابعة — إلى شهادة اتفاقية خاصة بتلك الدولة، وقد تفحص الدولة الدافعة الجوهر الاقتصادي والإدارة والملكية النفعية قبل تطبيق السعر المنصوص عليه في الاتفاقية. وقد تحصل شركة في منطقة حرة لا موظفين لها ولا مكتب في الإمارات على شهادة، لكنها تظل تواجه صعوبة في استخدامها في الخارج.

إذا كنتم تزاولون نشاطاً تجارياً بصفتكم الفردية

الفرد الذي يتجاوز حجم أعماله في الإمارات AED 1 مليون في السنة يُعامَل كشخص مقيم لأغراض ضريبة الشركات الإماراتية، وعليه التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب. ولأغراض الشهادة، يغيّر هذا التسجيل فئة الرسوم — AED 500 بدلاً من AED 1,000 — ويمنح الهيئة صورة أوضح عن نشاطكم. وعلى المستقلين والاستشاريين العاملين بموجب رخصة الاحتفاظ برخصهم وعقودهم وفواتيرهم إلى جانب مستندات إقامتهم؛ فهي دليل قوي في اختبار 90 يوماً واختبار المسكن الرئيسي.

قائمة تحقق عملية

• احتفظوا بتقرير الدخول والخروج الصادر عن ICP وبسجلّكم الخاص للأيام منذ اليوم الأول.
• سجّلوا عقد إيجار طويل الأجل (Ejari) أو امتلكوا سند ملكية باسمكم.
• انقلوا مركز حياتكم العائلية والاقتصادية — المدرسة والبنك والنشاط التجاري — إلى حيث تعيشون فعلاً.
• تقدّموا بطلب شهادة الاتفاقية الخاصة بالدولة التي تغادرونها تحديداً.
• عالجوا الطرف الآخر أولاً: إلغاء التسجيل، وضرائب الخروج، والروابط المتبقية في بلدكم.
• حدّثوا إقراراتكم الذاتية لدى البنوك كي تتطابق تقارير CRS مع وضعكم الفعلي.

شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات: الأسئلة الشائعة