الإقامة ليست إقامة ضريبية: الخطأ الأكثر كلفة

نتحدث كل أسبوع مع شخص يحمل تصريح إقامة في البرتغال أو اليونان أو قبرص أو الإمارات ويفترض أنه بذلك قد «انتقل» لأغراض ضريبية. أحياناً يكون الأمر كذلك. وكثيراً ما لا يكون — لأنه احتفظ بشقة في بلده، أو لأن عائلته بقيت هناك، أو لأن أعماله لا تزال تُدار من بلده السابق. التصريح هو الجزء السهل. أما الإقامة الضريبية فمسألة منفصلة لها قواعدها الخاصة.

يشرح هذا المقال تلك القواعد للقرّاء في أوروبا والشرق الأوسط ورابطة الدول المستقلة كما هي في 30 سبتمبر 2026. وهو معلومات عامة وليس استشارة ضريبية؛ فالإقامة الضريبية مسألة شخصية، ونوصي دائماً بتأكيد وضعكم مع مستشار ضريبي في كل دولة معنية.

وضعان مختلفان، وقانونان مختلفان

يجيب تصريح الإقامة عن سؤال يتعلق بالهجرة: هل يُسمح لكم بالعيش في هذه الدولة؟ أما الإقامة الضريبية فتجيب عن سؤال مالي: أي دولة يحق لها فرض الضريبة على دخلكم العالمي؟ ويحكم كلاً منهما قانون مختلف، وتبتّ فيه سلطة مختلفة، ويستند إلى وقائع مختلفة.

تُعبّر مصلحة الضرائب الإسبانية عن المبدأ بوضوح: الإقامة الضريبية ليست مسألة اختيار أو نية، بل مسألة معايير قانونية موضوعية. والبطاقة التي في محفظتكم ليست من بينها.

كيف تحدد الدول من هو المقيم الضريبي

تطبّق كل دولة اختباراتها الخاصة، ولدى معظمها أكثر من اختبار. ويكفي عادةً استيفاء أي اختبار منها لتصبحوا مقيمين.

قاعدة 183 يوماً — ولماذا لا تروي القصة كاملة

تعتبركم معظم الدول مقيمين إذا قضيتم فيها أكثر من 183 يوماً خلال سنة أو خلال أي فترة مدتها اثنا عشر شهراً. ومن هنا جاء الاعتقاد الشائع بأن قضاء 184 يوماً في مكان آخر يحلّ كل شيء. وهذا غير صحيح، لأن الاختبارات الأخرى تظل سارية.

المسكن والعائلة والمصالح الاقتصادية

• تعتبركم إسبانيا مقيمين إذا قضيتم فيها أكثر من 183 يوماً، أو إذا كان مركز مصالحكم الاقتصادية الرئيسي فيها، أو — على سبيل القرينة — إذا كان الزوج/الزوجة والأبناء القُصّر يعيشون فيها.
• تعتمد البرتغال معيار قضاء أكثر من 183 يوماً في أي فترة مدتها اثنا عشر شهراً، أو امتلاك مسكن في ظروف توحي بنيّة الإقامة فيه بصورة معتادة.
• أصلحت إيطاليا قواعدها اعتباراً من 2024: القيد في سجل السكان، أو الموطن (حيث تجري حياتكم الشخصية والعائلية أساساً)، أو الإقامة المعتادة، أو أكثر من 183 يوماً من التواجد الفعلي، مع احتساب أجزاء الأيام أياماً كاملة.
• تعتبركم ألمانيا مقيمين إذا كان لديكم مسكن متاح لكم فيها، أو إذا مكثتم فيها أكثر من ستة أشهر.
• تنظر رومانيا إلى الموطن، ومركز المصالح الحيوية، وقضاء أكثر من 183 يوماً في أي اثني عشر شهراً.
• تعتمد روسيا على التواجد الفعلي وحده: 183 يوماً أو أكثر خلال اثني عشر شهراً متتالية.
• تعتمد كازاخستان معيار 183 يوماً، أو مركز المصالح الحيوية — الذي يشمل حيازة تصريح إقامة، ووجود العائلة والممتلكات في البلاد.
• تنظر أوكرانيا أولاً إلى مكان الإقامة والمسكن الدائم، ثم إلى الروابط الشخصية والاقتصادية الأوثق، ثم إلى عدد الأيام، وأخيراً إلى الجنسية.

عندما تطالب بكم دولتان: قاعدة الترجيح

من الممكن تماماً أن تكونوا مقيمين ضريبياً في دولتين في آنٍ واحد — كأن تكونوا مقيمين في البرتغال بحكم عدد الأيام، وفي ألمانيا لأنكم احتفظتم بمسكنكم. وإذا كانت بين الدولتين اتفاقية ضريبية، فإن المادة المتعلقة بالإقامة فيها تحدد أيهما يُرجَّح. وتتبع معظم الاتفاقيات النموذج الصادر عن OECD، المادة 4، التي تطبّق هذه الاختبارات بالترتيب وتتوقف عند أول اختبار يقدّم إجابة:

1. المسكن الدائم. أين لديكم مسكن متاح لكم بصفة دائمة؟
2. مركز المصالح الحيوية. إذا كان لديكم مسكن في الدولتين، فأين تكون علاقاتكم الشخصية والاقتصادية أوثق؟
3. محل الإقامة المعتاد. إذا لم يتضح ذلك، فأين تعيشون عادةً؟
4. الجنسية. إذا ظلت المسألة دون حسم، فأي دولة تحملون جنسيتها؟
5. الاتفاق المتبادل. وإلا، تحسم السلطتان الضريبيتان الأمر فيما بينهما.

يترتب على ذلك أمران عمليان. أولاً، لا تعمل قاعدة الترجيح إلا إذا وُجدت اتفاقية بين الدولتين. ثانياً، ستحتاجون إلى شهادة إقامة ضريبية من دولتكم الجديدة للاستناد إليها — وقوة الشهادة لا تتجاوز قوة الوقائع التي تقف خلفها.

كيف تتعامل الوجهات الشائعة مع الإقامة الضريبية

قواعد الإقامة الضريبية في الإمارات

منذ مارس 2023، تعترف الإمارات بكم مقيمين ضريبياً إذا كان مكان إقامتكم المعتاد ومركز مصالحكم المالية والشخصية في الإمارات؛ أو إذا قضيتم فيها 183 يوماً خلال اثني عشر شهراً؛ أو 90 يوماً إذا كنتم تحملون تصريح إقامة إماراتياً ولديكم فيها مسكن دائم أو وظيفة أو نشاط تجاري. وتُصدر الهيئة الاتحادية للضرائب شهادة إقامة ضريبية على هذا الأساس. ولا تفرض الإمارات ضريبة على الرواتب الشخصية أو دخل الاستثمار الشخصي، وتطبّق ضريبة شركات بنسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز AED 375,000. لكن الشهادة الإماراتية لا تُنهي الإقامة في مكان آخر: فالمملكة المتحدة تطبّق اختبار الإقامة القانوني الخاص بها، وروسيا لا تحتسب إلا الأيام، أياً كانت التأشيرة التي تحملونها.

البرتغال بعد نظام NHR

أُغلق نظام المقيم غير الاعتيادي القديم أمام المتقدمين الجدد في 2024. ويقدّم النظام البديل، الذي يُسمّى غالباً NHR 2.0، معدلاً ثابتاً بنسبة 20% على الدخل المهني البرتغالي المؤهل لمدة عشر سنوات، للأشخاص في المهن المؤهلة الذين لم يكونوا مقيمين خلال السنوات الخمس السابقة. ولا يشمل المتقاعدين ولا المستثمرين السلبيين. أما Golden Visa مع سبعة أيام سنوياً في البرتغال فلا يجعلكم مقيمين ضريبياً هناك — وقد يكون هذا تماماً ما تريدونه، أو مشكلة إذا كنتم قد غادرتم بلدكم الأصلي.

الضريبة الثابتة في إيطاليا للمقيمين الجدد

ارتفعت الضريبة الثابتة التي تفرضها إيطاليا على الدخل الأجنبي للمقيمين الجدد إلى €300,000 سنوياً، إضافة إلى €50,000 عن كل فرد من أفراد العائلة، للأشخاص الذين ينتقلون اعتباراً من 1 يناير 2026. أما من انتقلوا قبل ذلك فيحتفظون بالمعدل الذي كان سارياً عند وصولهم.

الأنظمة اليونانية والقبرصية والمالطية

تقدّم اليونان ضريبة سنوية مقطوعة قدرها €100,000 على الدخل الأجنبي للمقيمين الجدد الذين يستثمرون €500,000 على الأقل. وتسمح قبرص بالإقامة الضريبية بموجب قاعدة الـ60 يوماً للأشخاص الذين لديهم مسكن وروابط تجارية في قبرص، ولم تعد تشترط اعتباراً من 2026 ألا تكونوا مقيمين في مكان آخر — لذا أصبحت الإقامة المزدوجة وقاعدة الترجيح مهمّتين هناك أيضاً. وتفرض مالطا الضريبة على المقيمين غير المتوطنين على دخلهم الأجنبي فقط عند تحويله إلى مالطا. وكل هذه الأنظمة تكافئ الإقامة الحقيقية؛ ولا يصلح أيٌّ منها لمن يكتفي بحمل بطاقة. راجعوا قبرص ومالطا لمعرفة جانب الإقامة.

المغادرة أيضاً حدث ضريبي

لا يتعلق تغيير الإقامة الضريبية بمكان الوصول فقط. فعدة دول تفرض عليكم الضريبة عند المغادرة، أو تواصل فرضها بعد ذلك:

• تطبّق ألمانيا ضريبة خروج على الأرباح غير المحققة في حصص الشركات البالغة 1% أو أكثر، على الأشخاص الذين كانوا خاضعين للضريبة بالكامل في ألمانيا لمدة سبع سنوات من السنوات الاثنتي عشرة الأخيرة. ويمكن سداد الضريبة على أقساط، لكن التأجيل غير المحدد المدة الذي كان مطبقاً سابقاً على الانتقال داخل الاتحاد الأوروبي لم يعد قائماً. والمواطنون الألمان الذين ينتقلون إلى دولة منخفضة الضرائب مع احتفاظهم بمصالح اقتصادية كبيرة في ألمانيا قد يظلون خاضعين لضريبة ألمانية موسّعة لسنوات.
• تفرض إسبانيا الضريبة على الأرباح غير المحققة في الحصص الكبيرة عند مغادرة المقيمين لفترات طويلة، ويظل المواطنون الإسبان الذين ينتقلون إلى ملاذ ضريبي مدرج في القائمة خاضعين للضريبة الإسبانية عن سنة الانتقال والسنوات الأربع التالية.
• تُصدر هولندا تقييماً ضريبياً تحفظياً على الحصص الكبيرة والمعاشات التقاعدية عند الهجرة، يُحصَّل لاحقاً من توزيعات الأرباح أو عند البيع.

الشركات تتبع مالكيها

قد تُخضعكم قواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة شخصياً للضريبة على أرباح شركة تملكونها في الخارج، ما دمتم مقيمين ضريبياً في دولة تطبّق هذه القواعد. فروسيا، على سبيل المثال، تفرض الضريبة على المقيمين على الأرباح غير الموزعة للشركات الأجنبية التي يسيطرون عليها فوق حد معيّن. ولا تنتهي هذه الالتزامات إلا عندما تنتهي إقامتكم الضريبية فعلياً. فالشركة في جورجيا أو الإمارات أو أي مكان آخر لا تغيّر وضعكم إذا كنتم لا تزالون مقيمين في بلدكم — راجعوا دليلنا حول نظام الـ1% في جورجيا كمثال شائع.

ما الذي يُبلغ عنه بنككم — وإلى من

بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS)، تُبلغ البنوك في أكثر من 100 ولاية قضائية عن أرصدة حساباتكم ودخلكم إلى الدولة التي تُصرّحون بأنها مقر إقامتكم الضريبية. والتصريح هو إقرار ذاتي توقّعونه عند فتح الحساب، والبنوك ملزمة بالتحقق من معقوليته.

في 2018، راجعت OECD برامج الإقامة والجنسية عن طريق الاستثمار، وأدرجت البرامج التي اعتبرتها عالية المخاطر من حيث التهرب من هذا الإبلاغ — وهي البرامج التي تقدّم معدل ضريبة منخفضاً على الدخل الأجنبي دون اشتراط تواجد فعلي كبير. وتستخدم البنوك هذه القائمة: فإذا قدّمتم شهادة إقامة صادرة عن أحد هذه البرامج بينما تدور حياتكم بوضوح في مكان آخر، فتوقّعوا أسئلة، وتوقّعوا أن يُبلغ البنك عنكم الدولة التي يعتقد أنكم تعيشون فيها فعلاً.

كيف تغيّرون إقامتكم الضريبية على النحو الصحيح

1. ارسموا خريطة الجانبين. حدّدوا اختبارات الإقامة في الدولة التي تغادرونها وفي الدولة التي تنتقلون إليها، وتحقّقوا مما إذا كانت هناك اتفاقية ضريبية تربط بينهما.
2. عالجوا ضرائب الخروج أولاً. قيّموا حصص الشركات والمعاشات التقاعدية وغيرها من الأصول التي قد تخضع للضريبة عند المغادرة، وقدّموا ما يلزم قبل تاريخ الانتقال.
3. أنهوا الروابط القديمة المؤثرة. تخلّوا عن المسكن الدائم أو أجّروه، وألغوا تسجيلكم حيث تشترط الدولة ذلك، وانقلوا مركز حياتكم العائلية والمهنية.
4. ابنوا روابط جديدة. عقد إيجار أو عقار، وحسابات مصرفية محلية، ومدرسة للأبناء، وحضور تجاري حقيقي.
5. احتفظوا بالأدلة. سجلّ للأيام مدعوم بأختام الدخول والخروج أو تقاريرها، وعقود الإيجار، وفواتير المرافق، وسجلات السفر. فالسلطات الضريبية تحكم بناءً على الوقائع، وغالباً بعد سنوات.
6. احصلوا على شهادة إقامة ضريبية في دولتكم الجديدة بمجرد استيفائكم الشروط، واستخدموها مع بنوككم ومع سلطتكم الضريبية السابقة.
7. حدّثوا إقراراتكم الذاتية لدى البنوك بحيث يتطابق إبلاغ CRS مع وضعكم الحقيقي.

يظل تصريح الإقامة الخطوة الأولى الصحيحة لكثير من عملائنا — فهو يضمن الحق القانوني في العيش في مكان جديد. لكنه ببساطة ليس الخطوة الأخيرة. وعندما نخطط لانتقال مع أحد العملاء، نعمل على برنامج الإقامة والوضع الضريبي معاً.

الإقامة الضريبية: أسئلة نسمعها كل أسبوع