Residencia no es residencia fiscal: el error que más caro sale

Cada semana hablamos con alguien que tiene un permiso de residencia en Portugal, Grecia, Chipre o los EAU y da por hecho que, por tanto, se ha «trasladado» a efectos fiscales. A veces es así. A menudo no lo es: porque conservó un piso en su país, porque su familia se quedó allí o porque su negocio sigue dirigiéndose desde su antiguo país. El permiso es la parte fácil. La residencia fiscal es una cuestión aparte, con sus propias reglas.

Este artículo explica esas reglas para lectores de Europa, Oriente Medio y la CEI a 30 de septiembre de 2026. Es información general, no asesoramiento fiscal; la residencia fiscal es personal, y siempre recomendamos confirmar su situación con un asesor fiscal en cada país implicado.

Dos estatus distintos, dos leyes distintas

Un permiso de residencia responde a una pregunta migratoria: ¿puede usted vivir en este país? La residencia fiscal responde a una pregunta tributaria: ¿qué país puede gravar su renta mundial? Se rigen por leyes distintas, las deciden autoridades distintas y se basan en hechos distintos.

La Agencia Tributaria española lo dice sin rodeos: la residencia fiscal no es una cuestión de elección ni de intención, sino de criterios legales objetivos. Una tarjeta en la cartera no es uno de ellos.

Cómo deciden los países quién es residente fiscal

Cada país aplica sus propios criterios, y la mayoría tiene más de uno. Cumplir uno solo suele bastar para ser considerado residente.

La regla de los 183 días, y por qué no lo es todo

La mayoría de los países le consideran residente si pasa allí más de 183 días en un año o en cualquier periodo de doce meses. De ahí viene la creencia popular de que pasar 184 días en otro lugar lo resuelve todo. No es así, porque los demás criterios siguen aplicándose.

Vivienda, familia e intereses económicos

• España le considera residente si pasa más de 183 días en el país, si allí radica el núcleo principal de sus intereses económicos o —como presunción— si su cónyuge y sus hijos menores residen allí.
• Portugal aplica el criterio de más de 183 días en cualquier periodo de doce meses, o el de disponer de una vivienda en condiciones que hagan suponer la intención de mantenerla como residencia habitual.
• Italia reformó sus normas a partir de 2024: inscripción en el registro de población, domicilio (donde se desarrolla principalmente su vida personal y familiar), residencia habitual o más de 183 días de presencia física, computando los días parciales como días completos.
• Alemania le considera residente si dispone allí de una vivienda o si permanece en el país más de seis meses.
• Rumanía atiende al domicilio, al centro de intereses vitales y a la permanencia de más de 183 días en cualquier periodo de doce meses.
• Rusia solo tiene en cuenta la presencia física: 183 días o más en doce meses consecutivos.
• Kazajistán aplica los 183 días o el centro de intereses vitales, que incluye tener un permiso de residencia, familia y bienes a su disposición en el país.
• Ucrania atiende primero al lugar de residencia y a la vivienda permanente; después, a los vínculos personales y económicos más estrechos; luego, a los días y, por último, a la ciudadanía.

Cuando dos países le reclaman: la regla de desempate

Es perfectamente posible ser residente fiscal en dos países a la vez: por ejemplo, residente en Portugal por los días y en Alemania por haber conservado su vivienda. Si ambos países tienen un convenio fiscal, su artículo sobre residencia decide cuál prevalece. La mayoría de los convenios siguen el artículo 4 del Modelo de la OCDE, que aplica estos criterios en orden y se detiene en el primero que ofrece una respuesta:

1. Vivienda permanente. ¿Dónde tiene una vivienda permanente a su disposición?
2. Centro de intereses vitales. Si tiene vivienda en ambos, ¿con cuál mantiene relaciones personales y económicas más estrechas?
3. Vivienda habitual. Si no está claro, ¿dónde vive habitualmente?
4. Nacionalidad. Si sigue sin resolverse, ¿de qué país es usted nacional?
5. Mutuo acuerdo. En otro caso, lo deciden entre sí las dos administraciones tributarias.

De ello se derivan dos consecuencias prácticas. Primera: la regla de desempate solo funciona si existe un convenio entre ambos países. Segunda: para invocarla necesitará un certificado de residencia fiscal de su nuevo país, y un certificado vale lo que valen los hechos que lo respaldan.

Cómo tratan la residencia fiscal los destinos más solicitados

Residencia fiscal en los EAU

Desde marzo de 2023, los EAU le reconocen como residente fiscal si su lugar habitual de residencia y su centro de intereses financieros y personales están en los EAU; o si pasa allí 183 días en doce meses; o 90 días si tiene un permiso de residencia de los EAU y una vivienda permanente, un empleo o un negocio en el país. La Federal Tax Authority expide un Tax Residency Certificate sobre esa base. Los EAU no gravan los salarios ni las rentas de inversión personales, y aplican un impuesto de sociedades del 9% sobre los beneficios que superen AED 375,000. Pero un certificado de los EAU no pone fin a la residencia en otros países: el Reino Unido aplica su propia prueba de residencia legal (statutory residence test) y Rusia solo cuenta los días, sea cual sea su visado.

Portugal después del régimen RNH

El antiguo régimen de residente no habitual (RNH) se cerró a nuevos solicitantes en 2024. Su sustituto, conocido a menudo como NHR 2.0, ofrece un tipo fijo del 20% sobre las rentas profesionales portuguesas que cumplan los requisitos durante diez años, para personas de profesiones elegibles que no hayan sido residentes en los cinco años anteriores. Quedan fuera los jubilados y los inversores pasivos. Una Golden Visa con siete días al año en Portugal no le convierte en residente fiscal allí, lo cual puede ser exactamente lo que busca, o un problema si ha abandonado su país de origen.

El impuesto fijo de Italia para nuevos residentes

El impuesto fijo de Italia sobre las rentas extranjeras para nuevos residentes subió a €300,000 anuales, más €50,000 por cada familiar, para quienes se trasladen a partir del 1 de enero de 2026. Quienes llegaron antes conservan el importe vigente en el momento de su llegada.

Los regímenes de Grecia, Chipre y Malta

Grecia ofrece un impuesto anual a tanto alzado de €100,000 sobre las rentas extranjeras para los nuevos residentes que inviertan al menos €500,000. Chipre permite la residencia fiscal con la regla de los 60 días a quienes tengan vivienda y vínculos empresariales en Chipre y, desde 2026, ya no exige no ser residente en otro país, de modo que la doble residencia —y la regla de desempate— también cuentan allí. Malta grava a los residentes no domiciliados por sus rentas extranjeras solo cuando se remiten a Malta. Cada uno de estos regímenes premia la residencia real; ninguno funciona para quien solo tiene una tarjeta. Consulte Chipre y Malta para la parte de residencia.

Marcharse también tiene consecuencias fiscales

Cambiar de residencia fiscal no depende solo de adónde llega. Varios países le gravan al salir, o siguen gravándole después:

• Alemania aplica un impuesto de salida sobre las plusvalías latentes de participaciones societarias del 1% o más a quienes hayan tributado plenamente en Alemania durante siete de los últimos doce años. El impuesto puede pagarse a plazos, pero el antiguo aplazamiento indefinido para traslados dentro de la UE ya no existe. Los ciudadanos alemanes que se trasladan a un país de baja tributación y conservan intereses económicos sustanciales en Alemania pueden seguir sujetos durante años a una tributación alemana ampliada.
• España grava las plusvalías latentes de participaciones significativas cuando se marchan residentes de larga duración, y los españoles que se trasladan a un paraíso fiscal de la lista siguen siendo contribuyentes en España el año del traslado y los cuatro siguientes.
• Los Países Bajos emiten una liquidación cautelar sobre participaciones sustanciales y pensiones al emigrar, que se cobra más adelante sobre los dividendos o en una venta.

Las sociedades siguen a sus propietarios

Las normas sobre sociedades extranjeras controladas pueden gravarle personalmente por los beneficios de una sociedad que posea en el extranjero, mientras siga siendo residente fiscal en un país que las aplique. Rusia, por ejemplo, grava a sus residentes por los beneficios no distribuidos de las sociedades extranjeras que controlan por encima de un umbral. Esas obligaciones solo terminan cuando su residencia fiscal termina de verdad. Una sociedad en Georgia, los EAU o cualquier otro lugar no cambia su situación si sigue siendo residente en su país; vea nuestra guía sobre el régimen del 1% de Georgia como ejemplo habitual.

Qué comunica su banco, y a quién

En virtud del Common Reporting Standard (CRS), los bancos de más de 100 jurisdicciones comunican los saldos y rendimientos de sus cuentas al país que usted declara como residencia fiscal. La declaración es una autocertificación que usted firma al abrir la cuenta, y los bancos están obligados a comprobar que es razonable.

En 2018 la OCDE revisó los programas de residencia y ciudadanía por inversión y elaboró una lista de los que consideraba de alto riesgo para eludir esta comunicación: programas que ofrecen un tipo impositivo bajo sobre las rentas extranjeras sin una presencia física significativa. Los bancos utilizan esa lista: si presenta un certificado de residencia de uno de esos programas mientras su vida transcurre claramente en otro lugar, cuente con preguntas, y cuente con que el banco le comunique al país donde considera que usted vive realmente.

Cómo cambiar correctamente de residencia fiscal

1. Analice ambos lados. Enumere los criterios de residencia del país que deja y del país al que se traslada, y compruebe si los une un convenio fiscal.
2. Resuelva primero los impuestos de salida. Valore las participaciones, las pensiones y otros activos que puedan tributar al salir, y presente lo que se exija antes de la fecha del traslado.
3. Cierre los antiguos vínculos que cuentan. Renuncie a la vivienda permanente o alquílela, dese de baja donde el país lo exija y traslade el centro de su vida familiar y empresarial.
4. Cree los nuevos. Un contrato de alquiler o una propiedad, cuentas bancarias locales, un colegio para los hijos, una presencia empresarial real.
5. Conserve pruebas. Un registro de días respaldado por sellos o informes de entrada y salida, contratos de alquiler, facturas de suministros y justificantes de viaje. Las administraciones tributarias deciden sobre hechos, a menudo años después.
6. Obtenga un certificado de residencia fiscal en su nuevo país en cuanto cumpla los requisitos, y utilícelo ante sus bancos y ante su antigua administración tributaria.
7. Actualice sus autocertificaciones bancarias para que la información del CRS refleje su situación real.

Para muchos de nuestros clientes, un permiso de residencia sigue siendo el primer paso adecuado: garantiza el derecho legal a vivir en un nuevo lugar. Simplemente, no es el último. Cuando planificamos un traslado con un cliente, el programa de residencia y la situación fiscal se estudian conjuntamente.

Residencia fiscal: las preguntas que oímos cada semana